路桥施工企业内部控制现状与对策.pdfVIP

审计广角 路桥施工企业内部控制现状与对策 广西公路桥梁工程总公司桂商投资公司 周迎艳 摘要 ：内部控制是企业管理工作的基础和重要手段 ，路桥施工企业 希望寄托在变更索赔上 。 要加强 内部控制 ．对降低企业经营风 险和提高企业竞争力有重要意义。 3、部分路桥 施工企业没有健全 的法人制度 关键词 ：路桥施工企业 内部控制 授权度 有些路桥施工企业的项 目经理是行政任命产生的，这种任命 的方 式限制 了企业 内部控制制度的发展。很多行政任命 的项 目经理 由于受 路桥施工．是先对拟建工程造价进行预算再确定的，这个过程是以 计划经济 的影响较大 ，对企业的经营方法和管理思想没有转变过来 ，习 通过编制各类价格文件为依据 。根据编制的阶段、依据和 目的不同，分 惯 了在施工生产过程 中产生的问题用行政命令的方式来解决，不能科 为建设项 目的投资估算、设计概算、施工 图预算、招投标报价、施工预 学有效地监督项 目中的各项业务，现代 内部控制理念和方法仍然没有 算、工程结算、竣工决算等 。 被他们接受。 内部控制是企业为了加强经济管理而产生 ，它可以改善经营管理、 有些路桥施工企业虽有 了现代企业的外表 ，但真正的法人治理结 保护资产安全、提高经济效益，伴随经济的发展而完善，是一系列 自我 构却没有形成，董事会、审计委员会和项 目经理的权限及责任没有明 调整和约束、规划和控制的方法与措施。路桥施工企业 内部控制，随着 确，内部控制可采取的措施不多，合理的人力资源管理机制和任人惟贤 路桥施工企业 的发展呈现了自身的特点，路桥施工企业要在 日常生产 的人才竞争机制也没有建立 ，使得企业的经营成本在无形中提高 了很 经营活动 中加强 内部控制。 多 。 一 路桥施工企业 内部控制的现状分析 4、内部控制制度行 为主体 的素质不高 、 1、路桥 施工企业缺乏 内部控 制制度 或制度不完善 近些年来 ．部分路桥施工企业 由于管理人员 的思想教育、业务培训 路桥施工企业不像其它企业一样有相对 固定的生产和生活场所， 等跟不上 ．或是财务管理队伍 中混进 了一些不具备会计从业资格的人 而是具有很大 的流动性 ．这种流动性给员工带来很大的不便 ，这种情况 员，他们的思想素质差，业务知识水平低、很难处理好正常的会计业务， 路桥施工企业领导也不重视 ，他们重视的是市场，认为市场开发才是最 对企业 内部控制更是一窍不通 。一些项 目经理也是无视法规、独断专 重要 的，他们不熟悉会计的流程和不重视会计的作用 ，认为会计主要是 行，不清楚会计制度和会计准则，由此给企业造成了很大的损失 ，对于 帮他们算账和避免纳税 ，因此经常发生成本费用虚高、收入不入账的现 资金本来就紧张的企业无疑是雪上加霜 。 象。很多事情都是领导说了算，认为内部控制并不能为他们带来利益， 5、企业 内部会计控制不强、套计信息失真现象严重 反而是束缚了他们的手脚 。所以他们根本没有建立 内部控制制度 。 一 方面路桥施工企业会计人员综合素质偏低 ，没有符合会计规范 另外有部分路桥施工企业虽建立了内部控制制度 ，但不全面 ，企业 的会计机构。有的路桥施工企业人员不多，经营规模小，所以就没有设 的各个业务领域和各个操作环节没有完全渗透进去，所有的部 门和人 立会计机构，有的是有会计机构但层次不清，也没有明确的分工，会计 员没有完全覆盖，会计工作混乱，核算不实，会计信息失真现象严重 。虽 人员既是出纳又是仓库管理员 ，有 的还任用没有会计证的人员。会计人 然路桥施工企业推行了项 目成本管理制度 ．但项 目成本 的降低并不 明 员专业水平低、专业知识也老化，很多理论上完善