6_我国个人所得税存在的问题及建议.pdfVIP

2010 年第 2 期 黑龙江对外经贸 No2 ,2010 总第 188 期 HLJ Foreign Economic Relations Trade Serial No188 [ 财税审计] 我国个人所得税存在的问题及建议 宋 　佳 　郭 　楠 (河北经贸大学 ,河北 石家庄 050061) [摘 　要] 继增值税顺利完成转型之后 ,我国税制得到进一步完善 ,个人所得税的改革也提上了日程 。 目前 ,影响我国个人所得税调节收入分配的因素有分类征收税制不合理 、税率的累进程度不协调 、费用扣除 标准不规范 、征管水平低等 。分析我国税制的现状 ,应该改分类征收为分类综合征收 、扩大累进税率覆盖范 围、缩减级次 ,降低边际税率 、规范扣除标准 、加强征管 ,提高个人所得税效率 ,促进个人所得税在国民收入分 配中发挥调节作用 。 [ 关键词] 收入分配 ;累进税制 ;税制模式 ( ) [ 中图分类号] F810424 　　　[文献标识码] B 　　　[文章编号] 1002 - 2880 2010 02 - 0156 - 02 　　近年来 ,随着经济的快速发展 ,人民生活水平 日益提 部门采集纳税人收入信息的渠道 , 既不会 由此增加纳税 高 ,我国个人所得税收入增长迅速 。1994 年 ,我国征收个 人的税负 ,也不会因此改变纳税人的纳税方式 。 人所得税 73 亿元 ,2008 年增加到 3722 亿元 。个人所得 ( ) 二 税率的累进程度不协调 税 占税收收入的比重由1994 年的 14 %上升至 2008 年的 我国的个人所得税 ,除了工资薪金 ,个体工商户的生 687 % , 占 GDP 的比重由015 %上升至 124 % 。个人所 产经营所得 ,对企事业单位的承包 、承租经营所得 、个人 得税是 1994 年税制改革以来收入增长最为强劲的税种 独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得外 ,其他所 之一 , 目前已成为国内税收中的第四大税种 ,在部分地区 得实行比例税率为 20 % 。通过对我国个税两种累进税率 已成为地方财政收入的主要来源 。虽然近年来我国个人 的测度显示 ,我国的九级超额累进税率前三级累进性较 所得税收入增长较快 ,在全部税收收入中的比重也有所 强 ,此后 , 随收入增加 ,累进性越来越弱 。而五级超额累 提升 ,但与以个人所得税为主体税种的国家相比较 ,我国 进税率的累进程度在同等的收入水平下 ,高于九级税率 。 个人所得税无论是在组织财政收入方面 ,还是在调节收 在实行比例税率的所得中 , 由于劳务报酬所得实行加成 入差距问题上 ,所起到的作用十分有限。 征收 ,经测算 ,其累进程度比九级累进税率要高 ,而其余 ( ) 胡鞍钢 2002 在其研究中表明 ,在当前我国税制模 所得的累进程度与之比较要低 。 ( ) 式下 , 由于个人所得税实际税率低 ,逃税现象既普遍又严 三 费用扣除标准不规范 重 ,再加上其本身的性质和结构 、税收环境等方面的原 费用扣除标准不符合量能扣除的要求 ,我国所实施 因 ,制约了个人所得税对收入分配调节作用的发挥 。 的定额扣除标准 ,没有考虑到不同纳税人为了维持本人 一 、影响我国个人所得税调节收入分配的因素分析 及家庭生计而扣除的基本生活费用 ,没有综合考虑纳税 当前 ,影响我国个人所得税调节收入分配的因素主 人的婚姻状