营业税的基本规定.pptVIP

内容 【例题·多选题】 【例题·多选题】 （三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务： （三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务： 内容 一、纳税人的基本规定 （一）营业税的纳税人 一、纳税人的基本规定 【特殊】 1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。 2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。 一、纳税人的基本规定 【特殊】 3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 小知识——承包、承租、挂靠 承包与承租是对立讲的，承包的资质发票都是用本单位的，挂靠是单位没有资质，需要用其他单位的资质，发票和合同都要用其他单位的。 小知识——承包、承租的区别 承租：是在所有权不变的前提下，出租方将企业租赁给承租方经营，承租方向出租方交付租金并对企业实行自主经营，在租赁关系终止时，返还所租财产。 承包：是发包方在不改变企业所有权的前提下，将企业发包给经营者承包，经营者以企业名义从事经营活动，并按合同分享经营成果的合同。 例子： 企业B整体承包后还是以企业A的名义对外对外经营，且合同约定A企业向B企业收取承包费，税后利润由B企业享有80%。A企业主营业务主要是提供酒店服务、食宿、KTV服务。 B企业承包后经营内容都没变化，且二家企业财务独立核算，主营业务收入都是由A企业开具发票。企业B承包经营下的主营收入 税费都是由A支付。 二、扣缴义务人的基本规定 规定一： 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内没有设立机构的，其应纳税额以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人。 例：外国人在中国卖房产。 二、扣缴义务人的基本规定 规定二： 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。 小知识——非居民企业 是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。 案例 美国人玛雅·摩尔来中国女篮联赛（WCBA）打球尚未向中国缴纳的2.12万元税款，2013年2月，山西省太原市国税局与山西兴瑞篮球俱乐部取得联系，确认了摩尔的经纪公司在中国担负有非居民企业纳税义务。由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已离开中国，税款追缴面临着较大困难。为避免国家税款流失，太原市国税局依照国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人。日前，在税企双方工作人员的协作努力下，该笔税款已成功缴入国库。 例题1：下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（ ）。 A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 ?? B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构 ?? C.金融保险业纳税人包含从事金融保险业务的个人 ?? D.企业承包给他人经营的，以承租人为纳税人 内容 一、税目 小知识——现代服务业 现代服务业是指那些不生产商品和货物的产业，主要有信息、物流、金融、会计、咨询、法律服务等行业。 二、税率的基本规定 注意： 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额； 未分别核算的，从高适用税率。 内容 基本规定 扣除项目 计税依据 价外费用 包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 例外 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费不属于价外费用：1、由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据；3、所收款项全额上缴财政 基本规定 扣除项目 计税依据 扣除项目 纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税务主管部门规定的凭证（合法有效凭证）；取得的的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 合法有效凭证 （一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证； 　　（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证； 　　（三）