浅谈上市公司会计报表粉饰治理对策.pdfVIP

奂磅会探赢斤 lg理对策 浅谈上市公司会计报表粉饰I}．J 一郑宇梅刘丽香李昕欣河北工程技术高等专科学校 【摘要】我国上市公司会计报表粉饰的问题越来越普遍，越来越严重，所以曲须对此进行认真深入的研究，以找出解决报表粉 饰的有效对策。 【关键词】上市公司报表粉饰 治理 目前．一些上市公司为保配股资格和粉饰业绩进行会计报表 进一步规范上市公司的会计行为。 粉饰．这不仅损害投资者的利益．阻碍股市的正常发展，也不利 三．加强注册会计师审计的独立性 于上市公司的持久发展。因此，如何有效防范会计报表粉饰，提 可由监管机构通过招标方式，综合考虑投标会计师事务所的 高会计报表的质量，已成为摆在我们面前急需解决的重大课题。 信誉，有无违规记录．资质．实力等因素，为被审上市公司选择 一．完善公司治理结构 合适的会计师事务所。其中会计师事务所的信誉应作为选择的首 1．建立完善的内部约束机制 要因素。这种方法可以从根本上改变会计师事务所受雇于公司管 在进一步完善会计委派制的基础上，成立专门的会计中介机 理当局的现状，为独立．客观．公正的审计提供良好的环境。 构。上市公司可以向其申请并支付一定的费用．由会计公司依据 也可在上市公司中引入由独立董事和外部专家组成的审计委 一定的程序派遣会计人员．弱化上市公司对会计人员的控制．减 员会。由审计委员会来决定会计师事务所的聘任、支付审计费的 少会计报表粉饰的风险。 数额等事项，以减轻公司管理当局对会计师事务所的影响。 打造一支职业化的独立董事队伍．去负责地参与上市公司的 还应通过适当的法规防止恶性压价等不正当竞争行为，如可 监督和制衡。独立董事有必要向公众及监管部门就其独立董事的 以强制性规定各项审计收费的最低收费标准，对违反规定私自压 工作情况提交并披露《独立董事述职报告》．进行年度述职。 低收费标准的行为给予经济处罚。 要引入外部监事．提高监事自身素质。为使监事会真正发挥 四．改革相关制度．减少会计报表粉饰的动机 其作用．可以在股东大会下设专门的审计委员会执行监督工作。 1．完善股票发行制度．减少股票发行和上市动机 它直接对股东大会负责．在业务上接受监事会指导。 现有的股票发行条件和发行价格极易诱使上市公司进行会计 2．对高级管理人员的激励和补偿机制 报表粉饰。因此，应从以下几个方面进行改革：新股发行额度可 目前对高级管理人员的激励和补偿机制还不完善，高级管理 以改为以募集资金作为控制参数。从宏观经济调控的角度说，控 人员更看重挑战．认同．升迁等自我实现的需要。因此．必须从机 制拟上市公司募集资金的额度，有利于国家调节直接融资和间接 制上加以改变：(1)对现有的以财务指标为基础的业绩评价标准加融资的比例；从微观的角度看，拟上市公司根据资金的合理需求 以修正．从多方面全面考评．如：领导能力．与股东及相关当事 申请募集的额度．不必再为提高发行价而在盈利预测或历史信息 人进行沟通的能力等。I2)应该将短期激励和长期激励结合起来． 上做文章。放弃原有的连续三年盈利的要求，改为累计三年盈利． 通过长期激励计划能够更好激励管理人员实现企业价值最大化。 将改制运行一年的要求过渡为股份公司成立三年以上。 {3)可以将经理人超出生活必需的一部分奖励收益留存于企业． 2．修改配股条件，减少配股动机 在其经营期限届满后返还。 对于上市公司的配股资格．可以不单以净资产收益率作为唯 3．建立经理人市场 一不变的控制参数．而设计一套让上市公司兼顾短期目标和长远 将竞争机制引入企业经营者的任命．形成职业经理人阶层． 利益．兼顾经济效益和社会效益的综合参数控制体系。这套控制 进行声誉评价。声誉是经营者在经理人市场中的一项重要的无形 体系应对控制参数实行多维考评．动态调整和分类设计。具体包 资产。良好的声誉有利于经营者的长期发展，而劣迹斑斑的声誉 括