探讨我国房地产企业土地增值税的税收筹划思路.pdfVIP

财务与管理lFI nanci aI＆Mana ement g 探讨我国房地产企业土地 增值税的税收筹划思路 ◎文／李琼 摘要：房地产企业的税收成本是企业整体成本费用最重 要的组成部分，在很大程度上影响着房地产企业的经济效益， 部分，税率为60％；税法还规定，普通住宅增值率20％以下 因此对房地产企业土地增值税的税收进行科学、合理的筹划不 的，无需缴纳土地增值税；企业所得税：销售、出租房地产收 仅能够降低企业整体的成本，对风险也有一定的控制和预防的 入扣除成本、营业税金及附加以及当期企业运营费用后的收益 作用，并且还能够增强企业盈利的能力。怎样在市场经济洗牌 的25％征收。 的背景下压缩成本费用的支出，提高核心竞争力成为房地产企 在税务筹划方面，目前大部分房地产企业采用控制增值分 业需要慎重思考的问题。 水岭这种方式，控制增值分水岭就是使企业所建的普通住宅的 关键词：房地产企业；土地增值税；税收筹划；思路 增值额控制在扣除项目20％以内，享受免征土地增值税的优 惠，因此企业会严密对增值额进行控制。虽然这一方式在应用 土地增值税是房地产的主体税种，是国家对房地产市场进 的过程中取得了一定的成绩，但是对其进行深入研究后发现其 行宏观调控的重要手段。土地增值税是1994年在我国开始实在房地产企业土地增值税税收筹划的过程中存在着以下几点问 施的，但是这种税务缺乏相关的配套制度，长期停留在预征的 题。 阶段。近年来，经济危机现象不断发生，国家越来越重视对房 (一)对国家宏观调控的相关政策不够重视 地产企业的宏观调控情况，因此对土地增值税的重视力度也越 我国为了对房地产企业进行宏观调控，接二连三出台了一 来越高，不断地出台一系列的政策，对房地产企业土地增值税 系列的政策，从多个角度对其进行宏观调控，但是，从目前的 清算工作的力度已经有所加强，因此，房地产企业必须认识到 局势上来看，大部分房地产企业还不能适应这种调控的方式， 这一局势给自身造成的影响，采取相应的应对措施，保证企业 另外，房地产的相关领导者还会出现对相关的调控制度会错意 在市场中的经济地位和市场份额。 的情况，严重影响了企业的健康发展。 (二)税务筹划的目标不明确 一、税收筹划相关论述 从目前的发展趋势上来看，部分的房地产企业并没有将 税收筹划又称合理避税，在法律规定许可的范围内，通过 税务筹划落实到具体的实际行动当中去，房地产企业税务筹划 对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税 具有一定的难度。另外，在为房地产企业做税务筹划时要求财 的经济利益。 务工作人员清楚的了解国家的经济走势和相关的法律法规，并 税收筹划的主要内容包括避税筹划、节税筹划、转嫁 且需要具备敏锐的洞察力和判断力。但是从目前房地产市场税 筹划和实现涉税零风险。避税筹划主要指纳税人采用合法的 务筹划相关工作人员的素质水平上来看并没有达到这一点的要 手段利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹 求，因此在税务筹划方面缺乏整体的思路，筹划具有片面性， 划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本 税务筹划的目标不明确，不能有效地降低企业经营发展的成 质区别。节税筹划主要是指纳税人在不违背立法精神的前提 本。 下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠 (三)税务筹划的方式不正确 政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少 正如上文所说，税务筹划相关工作人员在业务能力方面 缴税甚至不缴税目的的行为。转嫁筹划主要是指纳税人为了 还需要进一步提高，但是在房地产企业中对其培养的时间是 达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担 很短的，因此税务筹划