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内部控制规范实施中的经验浅谈 梁进 军 (武汉长江科创科技发展有限公司 ) 随着企业改革 的不断深化 ，随着 国家对企业监管力度 的不断 建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则 。对照 《规范》中不相 加强，国家对于企业 内部会计控制规范化管理提出了更高要求。 容职务相分离原则 ，我们在制定单位管理办法时，对授权批准、业 为 了促进企业 内部会计控制建设，加强 内部会计控制 ，维护市场经 务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等这些不相容职务都 明确 济秩序，提高会计信息质量 ，保护资产安全、完整，确保有关法律法 规定各 自的范围、权 限、责任等 内容 。现以购置设备为例 ，在制定 规和规章制度 的贯彻执行，财政部于 2001年 6月又 出台 《内部会 固定资产管理办法时就规定：第一：固定资产购置 ，按照经审批的 计控制规范》(以下简称 《规范》)。该 《规范》(试行)的出台，对于规 年度实施计划执行。由使用部 门提 出申请 ，填写 《固定资产购置 申 范企业行为 ，具有指导性意义 。 请表》；超计划的购置 内容按 固定资产购置标准和权 限的规定另行 《规范》分为基本规范、货币资金、采购与付款、销售与收款、工 报批 ；第二：固定资产购置标准和权 限为 ：单位价值 10万元 及其 程项 目等 内容。在每一个具体的规范内容中，都有着明确的要求 以下固定资产 ，由公司总经理审批 ；单位价值 l0万元 以上 的固定 和规定，对于企业的财务行为和制度建设都有现实的指导意义，下 资产 ，由董事会审批 ；第三 ：购置 固定资产 由财资部负责实施 ，沿用 面就我们单位在实际工作中按照 《规范》要求操作 的经验和不足作 长江科学院通过招标采购、非招标采购取得的单位和确定的设备 如下 回顾和总结 。 品种 ；如不能满足要求则公司 自行采购 ；公司 自行采购时，由购置 一 、 对 照 《规范》。规范财务行为。 申请人配合财资部采购寻价，方案经总经理或董事会批准后 ，公司 1、在 《规范》一基本规范的第十一条 中明确规定：单位应当建 负责签订购置合 同或协议 。财资部负责执行该合同或协议 ；第 四： 立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体 综合管理部、购置 申请人配合财资部办理 固定资产验收手续，如所 审议联签等责任制度 ，加强投资项 目立项、评估 、决策、实施 、投资 购设备存在质量问题 由财资部负责出面和供应商协调解决；固定 处置等环节 的会计控制 ，严格控制投资风险。以往 ，结合 《会计法》 资产购置 申请人所持报销发票的品名、规格和 内容必须与所购置 规定，“单位负责人对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责” 的资产实物相符 ；第五：财资部安排专人管理固定资产 ，对所购置 的要求 ，我们在实施财务审签手续时，提倡 “一支笔”的审签程序 。 的固定资产验收后，根据发票验收单办理人账手续，登记设备台 在 规《范》颁布后，我们单位在重新制定相关财务管理办法时，结合 账，办理设备卡片等手续 。上述办理设备购置过程 ，就基本上贯彻 《规范》的要求 ，修改和增订相关条款 。例如：在制定 《对外投资管 了不相容职务相分离的原则，一笔经济业务 由多人来实施 ，加强 内 理办法》时，严格按 《规范》的要求办事 ，明确规定财务与资产管理 部牵制 ，使其权利受到监督和制约 。 《固定资产管理办法》于 2008 部是公司对外投资的归 口管理部门，并伴有 四大主要职责、五大投 年 5月在单位予 以实施 。 资原则、六大投资方 向、五大项 目申报程序、三大项 目审批规定、八 3、在 《规范》一货 币资金 的第六条 中明确规定：出纳人员不得 大投资管理和核算规定、七大投资收回、转让、出售规定，对财务与 兼任稽核、会计档案保管和收入 、支出、费用、债权债务账 目的登记 资产管理部和公司管理层在实施项 目投资时予以约束。其中在项 工作；单位不得 由一人办理货币资金业务的全过程。我单位 自成 目申