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第十二章 负债 主讲：杨家骏 高级会计师 主要内容 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 第一节 流动负债 一、流动负债性质 一年或超过一年的一个营业周期； 具有流动性强的特点，与流动资产对应； 反映短期偿债能力。 一、 短期借款 （一）短期借款取得 借：银行存款 贷：短期借款 （二）短期借款的利息费用 预提法 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 直接支付法 借：财务费用 贷：银行存款 一、 短期借款 （三）短期借款偿还 借：短期借款 贷：银行存款 例题讲解 二、应付票据 我国商业汇票付款期限不超过6个月。 二、应付票据 二、应付票据 （三）商业汇票到期 有能力付款： 借：应付票据 借：应付票据（无息票据） 财务费用 贷：银行存款 贷：银行存款 二、应付票据 三、应付账款 （一）应付账款核算内容 企业购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。企业应付的各种赔款、租金、存入保证金等在“其他应付款”中核算。 三、应付账款 （四）会计处理 1.购入材料、商品 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2.偿付 3.开出票据抵付 借：应付账款 借：应付账款 贷：银行存款 贷：应付票据 （财务费用） 4.因债权人撤消等原因无法支付 借：应付账款 贷：营业外收入 四、预收账款 1.预收款项 借：银行存款 贷：预收账款 2.发货，销售实现 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.购货单位补付货款 4.向购货单位退回多付款项 借：银行存款 借：预收账款 贷：预收账款 贷：银行存款 四、预收账款 退回购货方多付款项、购货方补付款项都通过“预收账款”核算。 预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”，其发生的预收货款，通过“应收账款”核算，计入“应收账款”的贷方。 五、应付职工薪酬 （一）应付职工薪酬的内容 （二）应付职工薪酬的核算 (一)应付职工薪酬内容 1.职工薪酬定义 指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 包括职工在职期间或离职后提供给职工的全部货币薪酬和非货币性福利及提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。 职工：与企业正式签定劳动合同的人员（全职、兼职、临时工），也包括未与企业签定劳动合同人员。 2.职工薪酬具体内容： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费； （4）住房共积金（与3合称“五险一金”）； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（“辞退福利”）； （8）其他与获得职工提供服务相关的支出。 比如给职工提供的各种保险待遇、以现金、权益工具结算的股份等。 3.设置的科目 应付职工薪酬 ——工资 ——职工福利 ——社会保险费