谈A股与H股上市公司年报编制披露流程的比较分析.pdfVIP

盈 坚 ．财政金融． 谈A股与H股上市公司年报编制披露流程的比较分析 口张克峰 洛阳玻璃 股份有限公司 摘 要：A+H 股上市公 司在年报 编制披露上要遵循 国 内和香港两地的规则要求，该文就A股和 H股 的年报编制披露的流程进 行 了对比分析 ，并结合工作实际，就有些问题提 出改进建议 。 关键词 ：上市公司；年报披露 ；流程 ；比较 A+H股上市公 司在年报编制披露上要 同时按照国内和香港 1．被审计单位 的基本情况及审计结果汇报 ； 两地的规则要求完成 ，由于规则要求不 同，A股和 H股的年报编 2．审计计划执行情况 ； 制披露流程上有诸多的差异，该文对此进行比较分析 ，促使 A+H 3．审计 中发现的重大事项 ： 股的上市公 司合规完成年报披露。 4．其他沟通事项。 一 、A股上市公司年报编制披露流程 上述 三次 沟通情况 、意见及建议均应书面记录并 由当事人 (一)预约年报披露 时间 签字 ，在股东大会决议披露后三个工作 日内报 告公 司注册地证 按照 内地证券交易所 的要求和惯例 ，一般在每年 的 12月 监局 。 末 ，如上海证券交易所会在每年 12月下旬发布预约年报披露时 (七)向董事、监事发出审议年报董事会通知 间的通知 ，各上市公司登录上海证券交易所 网站 “上市公司专 按照 国内 《公司法》的规定 ，至少应在董事会召开的前 10 日 区”，在 “在线填报”、“定期报告预约 ”栏 目自助式预约年报披露 通知各位董事 。各公司章程有规定 的从其规定。 的时间。 (八)董事会审议批准年报 (二)会计师进场前 审计委 员会 、独立董事与会计师、管理层 董事会审议年报的主要议题 ： 沟通 1．审议结束会计年度董事会工作报告； 按照中国证监会 【2008】48号公告，强调在年报审计中要充 2．审议结束会计年度总经理工作报告 ； 分发挥独立董事和审计委员会的监督作用。审计委员会和独立 3．审议结束会计年度财务决算报告； 董事应在年审会计师事务所进场审计前 ，与年审注册会计师沟 4．审议结束会计年度报告及摘要 ； 通 审计工作小组 的人员构成 、审计计划 、风 险判 断、风 险及舞弊 5．审议下一年度财务预算报告 ； 的测试和评价方法 、本年度审计重点。独立董事应及时听取公司 6．审议结束会计年度利润分配预案 ； 管理层对公司本年度的生产经营情况和投、融资活动等重大事 7．审议结束会计年度 内部控制 自我评估报告 ； 项的情况汇报 ，并要求公 司安排对有关重大 问题的实地考察 。独 8．审议结束会计年度社会 责任报告 ； 立董事应听取公司财务总监对公司本年度财务状况和经营成果 9．审议结束会计年度持续关联交易情况的报告 ； 的汇报。上述沟通情况要形成书面记录。 10．审议关于召开公司结束会计年度股东周年大会 的提案 ； (三)发布业绩预告 ，告知董监高业绩预告前的股票交 易窗 l1．审议关于以前年度追溯调整事项 的说明(适用时)； 口期 12．审计聘任会计师 的议案。 按照上海证券交 易所 《股票上市规则》11．3．1条规定 ，在 1月 (九)提 交上海证券交易审核 ，发布年报 3lEt前发布结束会计年度 的业绩预告。 在董事会 审议通过年度报告后两个工作 日内，向交易所报 同时按照 《上市公司董事 、监事和高级管理人员所持本公司 送年报披露资料 (具体详见交易所对年报披露资料 的通知要 股份及其变 动规则》13条规 定 ，在业