交易性金融资产可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资的会计处理比较..docVIP

类别 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 成本法 权益法 取得时 借：交易性金融资产—成本(按公允价值计量） 应收股利（已宣告未发放的股利） 应收利息（已到付息期未付息） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 借：持有至到期投资—成本（面值） 应收利息（已到付息期未付息） 贷：银行存款 持有至到期投资—利息调整（差额，或借方） 借：可供出售金融资产—成本（公允价值+相关交易费用） 应收股利（已宣告未发放的股利） 贷：银行存款 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款 初始成本＞占有份额（不调整成本） 初始成本＜占有份额（计营业外收入） 借：长期股权投资--成本贷：银行存款 营业处收入 持有期间 分配现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 实际利率法确认投资收益 借：应收利息（票面利率*面值） 持有至到期投资—利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 宣告时： 借：应收股利 贷：投资收益 派发时 借：银行存款 贷：应收股利 持有期间被投资单位实现收益时： 借：长期股权投资---损益调整 贷：投资收益 被投资单位宣告发放现金股利时： 借：应收股利 贷：长期股权投资---损益调整 收到被投资单位宣告发放的现金股利时 借：银行存款 贷：应收股利 公允价值变动 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 重分类 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本 资本公积—其他资本公积 借：可供出售金融资产—公允价值变动 贷：公资本公积—其他资本公积 注：被投资方发行亏损，不作财务处理。 被投资单位发生净损益以外的所有者权益： 借或贷：长期股权投资--其他权益变动 借或贷：资本公积--其他资本公积 注：被投资企业宣告分派股票股利，投资单位不作账务处理。 处置 借：银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—成本 公允价值变动 投资收益 借：银行存款 持有至到期投资—利息调整 贷：持有至到期投资—成本 投资收益 借：银行存款 公资本公积—其他资本公积 贷：交易性金融资产—成本 公允价值变动 减值准备 投资收益 投资收益=处置价款-账面价值 借：银行存款（实际收到的金额） 长期股权投资减值准备（已计提的减值准备） 贷：长期股权投资（账面余额） 应收股利（尚未领取的现金股利或利润） 投资收益（差额，借或贷） 注：长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：长期股权投资--成本（账面余额） －损益调整 －其他权益变动 投资收益（差额） 同时结转原计入资本公积的金额： 　借或贷：资本公积--其他资本公积 　借或贷：资本公积--其他资本公积