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《西藏科技》2011年5期(总第218期) 学术探讨 关于会计理论结构的探讨 巴桑次仁 (那曲地区职业技术学校 ，西藏 那 曲 852000) 摘 要：会计理论结构就是将各种会计理论按照一定的逻辑关系有机结合而形成的一个完整的、多层次 的理论系统，也即是对会计 实践进行理性认识和指导的规范化理论系统。文章从会计理论结构 国外和 国内的发展历史入手 ，对会计理论结构进行初步探讨 ，并对会计环境作为会计理论结构的逻辑起点的优 势进行深入研 究，总结 了一些会计理论结，沟研 究过程 中的经验 ，为 以后更好的研 究会计理论结构做一个 铺垫 。 关键词 ：会计理论结构 会计环境 会计 素 1 会计理论结构的涵义 理沦又包括会计确认 、记录、计量 、报告与分析等理论 任何学科 ，都需要一个理论结构 ，借以建立统一的 内容。其功能在于指导实际操作 ，使会计成为应用性 逻辑推理体系。会计理论结构就是将各种会计理论按 极强的科学 。也有观点认 为会计理沦结构包括 ：基础 照一定的逻辑关系有机结合而形成 的一个完整的、多 理论 、方法理论、组织理论 ；或 目标理论 、约束理论、实 层次的理论系统 ，也即是对会计实践进行理性认识和 现理论 ；或主体理论、基础理论 、相关理论。这些观点 指导的规范化理论系统 。作为会计理论结构，它体现 的提 出都有一定的道理和进步性 ，但 同时又存在或多 一 个国家会计理论研究的科学水平 ，加强对会计理论 或少的局限性 ，因而关于我国会计理 沦结构 的构建 问 结构的研究 ，不仅是会计理论 自身发展的需要．也是指 题仍未达成普遍共识 。 导我国会计实践的迫切需要 。 3 构建会计理论结构的意义 2 会计理论结构研究的现状 构建科学完善的会计理论结构 ，既是会计实践工 我国关于会计理论结构的研究主要有 “二：论”和 作的需要，也是会计理论研究 的需要。尽管会计理论 “三元论”学说 。“二元论”是指现代会计理论结构有两 的每一组成要素都能对某些方面的会计工作起指导作 个元素组成 ：基本理论结构和行为理论结构，或者基本 用 ，但如果不能按照它们之间的内在规律进行整合与 理论结构和规范性理论结构。会计基本理论结构是 由 优化，使之形成一个完整的系统 ，其指导功能将大打折 一 组互相联系又相互独立的会计概念群按照其 内在的 扣 。因此 ，各 国的会计职业组织都把构建会计理论结 逻辑性排列而成的一个有机整体 。在这个整体中主要 构作为理论研究的首要任务。具体的讲 ，构建会计理 有会计环境 、会计本质、会计对象 、会计职能与会计假 论结构的意义有 ： 设等。这一部分是现代会计理论结构的根基 ，决定会 3．1 有利于会计工作者掌握会计事物的内在规律性 计的性质，反映会计的属性 ，说明会计是什么。会计规 会计理论结构反映会计组成要素之间的内在规律 范性理论结构是指为了实现会计 目标 ，由一组相互联 性 ，科学合理的理论结构 ，能够将复杂的会计事物加以 系的约束性理论元素构成 的有机整体 。它用 以指导 ， 抽象化和条理化，揭示其逻辑推理关系 ，使之变得简 规范会计行为的理论。 “三元论”是指现代会计理论框 明、清晰 ，帮助人们从宏观上 、总体上理解和把握会计 架结构是 由结构性理论、解释性理论 和行为性理论 所 事物的内在规律性 ，进而有效从事会计实务、会计研 构成。行为性理论是指会计行为的相互联系的各个理