增值税转型推广实施中的问题以及建议.pdfVIP

宏观经济 增值税转型推广实施中的问题以及建议 任丽杰 内蒙古呼伦贝尔满洲里市第一中学 摘要：我国全面实施增值税转型以后，一方面给我国一般纳税人减轻了税收负担，让我国一般纳税人平稳渡过金融危机的冲击，但是 增值税转型推广实施中存在的问题也不容忽视，因此，我们应该正确的看待增值税转型给我国带来的积极影响和消极影响。 关键词：增值税；增值税转型；问题；建议 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0005-01 一、增值税转型推广实施中存在的问题 范围的虚假申报行为及时通过法律等手段加以严格规定。立法机关在 (一)一般纳税人可能将增值税转型政策实施前外购的固定资产进 国务院颁布《增值税暂行条例》的基础上，总结近些年增值税改革实 项税额进行抵扣 践情况，尽快制定并颁布《增值税法》，全面提高增值税这一主体税 由于2009年1月1日是外购固定资产是否允许抵扣的分界线，故部 种的立法层级，确保我国增值税的权威性和稳定性，加快我国经济建 分增值税的一般纳税人很有可能将2009年1月1日以前购进但是还尚未 设。 索取发票的固定资产，通过使销售方开具2009年1月1日以后的发票方 (二)加大对中小一般纳税人财务核算方面的扶持力度 式来进行抵扣税款。这种方式具有很大的隐蔽性，因为如果我们仅仅 随着增值税转型后小规模纳税人人数的陡增，小规模纳税人的财 通过发票开具的时间来确定是否成为抵扣的根据，但不对该项固定资 务薄弱状况逐渐显现出来，如何帮助小规模纳税人规范财务核算行为 产的安装、使用情况进行专门的调查，问题很难被发现。 显得突出重要。首先，要加快针对小规模纳税人方面相关软件方面的 (二)一般纳税人可能将非抵扣范围内的固定资产进行抵扣 研发工作，努力做到操作简单方便，成本低廉合理，升级维护及时。 按照增值税转型政策的规定，增值税的一般纳税人购进的符合条 其次，要充分引入有资质的第三方机构帮助和指导小规模纳税人在财 件的机器设备、机械、交通工具等固定资产，才可以从当期进项税额 务上更加规范。最后，要定期及时举办一些有意义和有效果的培训活 中抵扣，但是建筑物、房屋以及应征消费税这样的摩托车、汽车、游 动，通过聘请一些有资质的老师对国家税收政策和法律法规进行深入 艇等是不允许进行抵扣的。但是一般纳税人可能将用于建造的房屋、 浅出的讲解，使小规模纳税人的财务人员素质有所提高。 设备等非抵扣的固定资产外购的钢材、水泥等建筑用料，通过向销售 (三)加强对增值税转型过程的贯彻和监督力度 方索取增值税专用发票的方式进行抵扣，或者产通过变换发票产品名 在增值税转型期间，税务征收部门和稽查部门要对涉及增值税转 称的方式把用于应征消费税的外购摩托车、汽车、游艇等固定资产的 型的重点一般纳税人进行及时有效监督，深入一般纳税人调查研究增 进项税额进行抵扣。 值税转型后所出现的一系列问题，进行及时分析总结，同时对出现偷 (三)一般纳税人可能通过增值税转型政策实施前所外购的固定资 税和漏税等行为的违法一般纳税人要严格依法予以查处，情节严重的 产进行虚假退货 还要进行挂牌督办，努力维护国家利益和法律尊严，捍卫税收征管过 一般纳税人可能将2009年1月1日以前购入的已经索取了增值税专 程中的公平正义，实现好“聚财为国，执法为民”的目标。 用发票的机器设备，通过虚假退货的方式，让销售方开具红字发票冲 本文认为，消费型增值税刺激了投资，鼓励了新技术的使用，促 减销售后，再重新开具增值税专用发票来进行抵扣。小规模纳税人也 使一般纳税人技术进步，有利于产业优化升级，将最终达到对我国产 可能通过虚假