基于审计模式de风险模型与风险导向探究.pdfVIP

2011年 7月 中 国 管 理 信 息 化 Ju1．，2011 第 l4卷第 13期 ChinaManagementInformationization Vo1．14．No．13 基于审计模式的风险模型与风险导向探究 施忠民 (中国人民解放军外国语学院昆山校区，江苏 昆山 215300) [摘 要】近年来。内部审计工作在参与企业决策经营、防范风险、经营监督等方面发挥了很大的作用。但 目前在我国的审 计实践中，有相3-数量的审计人员仍在沿用传统的审计方法 。不利于我 国注册会计师事业的发展。风险导 向审计 已在发达 国家中得到普遍 的应用。我国的审计模式正在 由传统风险导向审计向现代风险导 向审计转变。本文着重介绍风险导向审 计产生的过程，并与传统审计模式进行对比，分析风险导向审计模式在我国的应用。 [关键词】审计模式；风险导向；审计风险；审计应用 doi：10．3969／j．issn．1673—0194．20l1．13．028 [中图分类号】F239．1 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2011)13_-O043—02 1 风 险导 向审计模式 的产生过程 虑客户的内部控制和风险情况 ，弊端很大。第二阶段是 内控导 向 (1)风险导 向审计模式的产生背景 。风险导 向审计产生的根 审计模式。内控导 向审计模式是企业 的审计师先对企业 内部控制 本原因是审计 目标与经济环境 的变化 ，当前经济高速发展 ，企业 情况进行综合性测评 ．在此基础上 。确定实质性测评 的范围与重 间业务往来愈加频繁 ，企业 的所有权与经营权进一步分离；债权 点。针对被审计企业 内部控制的薄弱环节 ，有重点或有 目标地进 人 、投资者、经营者的职责与利益需要 明确翔实 。他们都将经过审 行审计工作。这种模式 ．大大减少了直接对凭证、账表进行检查和 计的会计信息作为决策根据。这样主要用于财务报表分析、不重视 验证所花费的的时间．为抽样审计的发展奠定了基础 ．审计工作 管理信息和决策信息的评估的传统审计已不能满足要求。在这样 效率也大有提高。但这种审计模式也有局限性，出现被审计单位 的经济背景下，产生 了风险导向审计模式 以避免审计风险。 内控制度不健全或执行度不够．被审计单位的管理层串通舞弊等 (2)审计模式的发展过程 。审计历史大致可 以分为 3个阶 情况 ，这种模式就毫无办法了。第三阶段是风险导向审计模式 。风 段 。第一阶段是账项导 向审计模式 。账项导向审计也称 “账项基 险导向审计 的模式是在账项导 向审计和制度基础审计 的基础上 础审计 ”模式 。是建立在对被审计企业的具体账 目进行详细检查 发展而来。要求审计人员必须对被审计企业 的内部控制有一个客 基础上 的一种模式 。其审计 的取证方法只有检查 、查询及函证、 观的评价和了解 ．能判断与分析被审计企业的风险根源与风险程 监盘与计算。这种模式只对企业账户余额进行详细的审查，不考 度。 2 风险导 向审计大致模式与方法 [收稿 日期】2011-05—06 根据当前我 国企业 的一些实践状况 ，风险导向审计主要有以 制制度的，给予一定的物质奖励 ；对于那些违规操作 的，则给予相应 是查错防弊。随着现代审计 的发展 ，审计 的主要职能已经由传统 的行政和经济处罚，促进企业内部控制 目标的实现。 的查错防弊转移到根据审计结果，分析和评价企业 的经营管理， 3 如何强化 内部审计以适应内控制度的要求 并提出相应的管理建议上来 。过去，审计 的主要对象就是企业的 3．1配备高素质 的内部审计人员 财务报表 、凭证 以及其他相关资料 ，工作主要集中在财务领域 ，很 随着企业 的内部审计 由财务领域拓展到企业的经营管理领 少涉及企业的经营管理 。随着现代审计 的发展 以及现代企业 内 域 ，对 内部审计机构人员的整体素质提 出了更高的要求 。