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财会研究 浅谈外贸出口企业的税收筹划 1 2 赵锦华 尹力东 1.泰兴市对外贸易南京有限公司 江苏 南京 210009 2. 南京理工大学 江苏 南京 210094 【摘 要】自从2003年9月1日国家商务部颁布 《关于调整进出口经营资格标准和核准程序的通知》以来,我国外贸经营权不断放开,大量规模不等的外贸企业组建并成 长起来,但是随着国际贸易竞争加剧,使我国外贸企业的出口利润率逐渐下降 。在这样的情况下,税收筹划对于外贸企业提升利润率显得尤为重要。 【关键词】外贸 出口退税 出口关税 税收筹划 纳税筹划是外贸企业财务活动重要的组成部分, 不仅有助于提高 司因此产品销售产生的利润为: 外销收入- 采购成本+ 退税收入 纳税人的纳税意识、抑制偷逃税行为, 而且有助于实现纳税人财务利 =25000-24000+24000/1.17*11%=3256万元,甲、乙利润合计5769万 益最大化, 同时也是提升外贸企业经营管理水平和财务管理水平的重 元。 要工作。纳税人是在符合税法、不违反税法的前提下,通过纳税筹划, 通过以上例子,我们发现, 甲公司把货物销售给关联外贸乙公司实 对多种纳税方案进行最优化选择,达到尽可能地节约税收成本或取得 现的甲、乙合计利润,超出自营出口利润269万元 （5769-5500 ）。很 税收收益。根据多年的外贸企业财税工作实践,现将外贸出口企业在 明显, 通过外贸出口对甲、乙公司更加划算。 出口环节的税收筹划的方法和思路作如下介绍。 （三 ）避开出口货物退税 “税收陷阱 ” 出口企业财务人员受多方面因素的影响, 存在对出口货物退税政 一、出口退税的税收筹划 策和操作的规定了解有限、甚至误解或曲解有关政策和规定的情况, 出口退税制度作为一项出口财政激励机制被世界上许多国家和 因此常踏足所谓的 “税收陷阱 ”。最常见的是, 出口企业本来能享受 地区广泛应用, 它也是世界贸易组织所允许的促进出口措施。目前我 出口免税或退税待遇,但由于不及时办理有关退税申报手续造成无法 国出口退税主要是退消费税和增值税。企业可以通过充分筹划, 用足 退税,并且还要补交税款、滞纳金甚至遭受罚款。再者, 出口企业自营 出口退税的政策, 达到减轻纳税负担的目的。 或委托出口自产货物后, 未按规定的期限申报退税单证或没有取得合 （一 ）改变商品采购来源方式 法齐全的退税凭证,被税务机关补征了税款。上述两例子,足以说明了 通常情况下,退税率小于征税率的商品, 出口企业从小规模纳税人 出口企业经常踏足 “税收陷阱 ”的原因和后果。企业应慎重掌握退 处进货, 比从一般纳税人处进货所带来的收益多。原因:从小规模纳税 税的申报期限,特别是第四季度出口的货物,在规定的期限内办理退免 人处进货,征税率为6 ％,退税率也是6 ％,也就是全额退税,企业出口成 税手续。 本就是不含税的采购价;而从一般纳税人处进货,货物退税率低于征税 （四 ）慎重填写报关单商品的商品代码 率,征退税差额计入出口商品成本。两者相比,从小规模纳税人处采购 税务机关是根据出口报关单上出口商品的海关代码核准退税的, 方式下出口成本较低, 企业收益多些。案例分析如下。 不同的商品代码有不同的退税率,所以出口企业在填写商品的代码时, 江苏某外贸企业需要采购价值100万元 （不含增值税 ）的某产品 认