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Financeand Research}财会研究 Accounting 浅谈税务会计师在煤炭企业中的作用及纳税筹划建议 祁巧玲 河南大有能源股份有限公司跃进煤矿472300 摘要：煤炭工业作为我国的能源支柱产业之一，长期以来面临着税负过重的压力，文章从煤炭企业的税收角度出发， 阐述了煤炭企业设立税务会计师的必要性；并针对增值税、印花税、营业税等方面分别介绍了税收筹划的建设。 最后文章分析了税务会计师在税务工作中的意义。 关键词：煤炭企业；税务会计师；纳税筹划 众所周知，煤炭企业是我国的能源支柱产业之一，与此同 收的及时上缴，保障了国家利益。 时，煤炭行业的税收还存在很多问题，这就要求税务会计师在 处理企业涉税会计实务方面，既做到不违反税法，又不违背准 三．煤炭企业的纳税筹划建议 以我单位为例：(一)增值税方面 则，并且尽可能获得税收利益。笔者试从以下四个方面谈一下 在煤炭企业中，税务会计师所起的作用及纳税筹划建议。 1、井下巷道的材料消耗要区分巷道性质。煤炭采掘过程 是依托矿井和巷道，进行支护、开拓、掘进、回采、运输、通 一，税务会计师的含义 风、防冲、排水、修护等的过程。因此，巷道可以分为三类： 在企业会计制度与国际接轨前，负责企业税务的会计人员 一是专为开拓面服务的开拓巷道，比如：井硐、石门、运输大 的职责是严格按照税法规定，为企业做日常税务核算，正确填 巷等；二是为一个或多个采煤工作面、掘进工作面、开拓工 报纳税申报表、及时向税务机关报送税务报表；对领购、使用 作服务的准备巷道，通俗叫法是接替工作面。比如：某区石门 发票的情况及纳税申报表等资料及时分类整理、装订；及时处 (采区石门)、某区上下山车场(一般以采区命名)、采区硐室、 理企业与税务有关的突发事件，协调与税务相关的一切事务 (采区)上巷等；三是直接为采煤工作面服务的是回采巷道，包 等。接轨后，企业税务会计师应运而生，成为既懂税收规定又 精通会计业务的专职会计人员，他以相对独立的身份，对企业 1日增值税转型后，准予抵扣增值税进项税的固定资产不包括 起到核算反映、监督管理、预测和决策的作用；另外对企业也 房屋建筑物等不动产(财税[2009】113号)。开拓巷道属于不动 起到节约纳税成本、降低纳税风险、提高资金使用效率、实 产、准备巷道属于构筑物，其建造、维修耗用材料取得的进项 现利润最大化的作用，对推动企业可持续发展方面有一定的帮 税额均不能抵扣；而回采巷道使用年限较短，可重复使用，其建 助。 设及维修耗用的材料可以抵扣进项税额。笔者所在单位在受 到井下地质条件的限制时，为保证工作面生产接替的均衡性， 二、煤炭企业设立税务会计师岗位的作用 在下达生产计划时，每个区队的分工并不是完全按照开拓巷 (一)维护企业合法权益、保障企业切身利益。企业不但具 道、准备巷道和回采巷道来区分，比如：开拓队以开拓为主，一 有纳税的义务，而且还享有相应的权利。如陈述权、申辩权、 个月或半个月也兼任回采；综采队以回采为主，不定时的也会 国家赔偿权、行政复议权等权利。税务会计师利用自已对税 进行支护等。而我们以前对材料消耗的核算方法是根据 “领 法知识的掌握，运用到有关纳税方面的处理，维护本企业的合 料单”上注明的使用部门进行分配，领料单没有注明材料用途 法权益。比如：我单位为了扩大生产，需要建造一个风井，是河 及工作进点，因此财务人员不能区分材料用于哪个巷道，很笼 滩荒地，税务部门通知缴纳耕地占用税。我单位依据此荒地占 统地