经济责任审计程序、原则及责任分析.pdfVIP

财J毹审计 劳铂翰册{鼢嘲li铭瞪 经济责任审计程序、原则及责任分析 口文／张荣 提要 由于经济责任审计在行业内 应收集的证据。一般说来，审计具体目标 对审计组做出专业判断产生影响的所有 部审计中已逐渐成为常规性的审计项目， 必须根据被审计单位领导干部对于经济 方面，均属于审计范围。 并逐步规范化、制度化；同时，受到备直属 责任的相关认定和审计总目标来确定。 审计策略是审计组根据确定的审计 单位内部审计人员的技术水平．工作能 (二)被审计单位领导干部对于经济范围，选择能够达到审计目的而应当实施 力、人员配备等诸多因素的制约，因此经 责任的认定。是指被审计单位领导干部对 的最有效的审计程序的基本思路和组织 济责任审计项目主要以由抽调的各单位 于其经济责任所做的明示或者承诺。一般 方式。例如，根据对被审计单位基本情况 审计人员组成的审计小组承担．由此，审 包含以下五类：①存在或发生；②完整性： 的了解，内部控制制度和审计风险的初步 计组成员必须对审计项目的审计目标．审 ③权利和义务；④估价和分摊；⑤表达与 评估，决定是否进行内部控制测试，等等。 计计划、工作职责、审计重点等内容进行 披露。 (三)确定重要会计问题及重点审计 明确，同时审计组也应承担审计过程中对 (三)经济责任审计的具体目标。一般领域。通过对会计报表的分析性复核以及 审计员的指导和监督工作。 应分为总体合理性目标和其他具体经济 对被审计单位内部控制制度和审计风险 责任履行情况的审计目标两类。总体合理 的初步评估，审计组在审计计划中凭借专 关键词：审计组；工作目标：责任 性目标是指审计人员须先根据所掌握的 业判断和审计经验，确定被审计单位的重 中图分类号：F239文献标识码：A 有关被审计单位经济责任履行情况的全 要会计问题及重点审计领域。 由于目前多数国有企业在进行人力 部信息，评价其具体的反映结果，即账户 确定重点审计领域，实质上是鉴别各 资源优化整合、精简管理层：亡作人员时， 余额和发生额的合理性：其他具体目标包 类经济业务和各项会计报表项目的重要 内部审计机构出现了人员减少、组织机构 括：真实性、完整性、所有权、估价、截止、 性。重点审计领域应包括须经被审单位主 不健全、内部控制规范不完善等问题，导 机械准确性、披露、分类、经济性、效率性 观判断的会计事项(如存货计价方法的变 致经济责任审计工作的开展受到人员不 和效果性。审计人员应紧紧围绕具体审计 更)、有异常波动的会计报表项目、相关内 足、审计人员工作经验缺乏、内部审计规 目标收集审计证据。将这些证据累积起 部控制制度非常薄弱的会计报表项目、对 范不健全等诸多因素的制约。因此，在行 来，审计人员就可以对被审计单位领导干 会计报表整体反映产生直接且重大影响 业系统内部抽调部分内部审计人员，组成 部的任一责任认定是否正确下结论。再将 的会计报表项目、会计报表截止日前后发 相对集中的审计组对内部经济责任市计 对每个认定的结论综合起来，审计人员就 生的大额或异常经济业务、长期挂账项目 的开展至关重要。这里主要对审计组的工 可以对整个经济责任的真实性、合法性、 (如逾期应收款项、呆滞存货等)以及与关 作程序、原则、责任等进行讨论。 效益性与经营管理责任性目标进行评价 联者的业务往来等。 一、审计目标的确定 并发表审计意见。 (四)重要性水平的确定及审计风险 真实性、合法性、效益性与经营管理 二、审计工作计划的确定 的评估。审计组应当根据被审计单位的内 责任性目标是经济责任审计的总17标，总 审计计划至少应包括以下几个方面： 部控制管理状况和经济运行情况，运用审 目标往往非常宽泛，不容易被被审计单位 (一)被审计单位的基本情况。主要包计经验和专业判断，选择净利润、营业收 领导干部员工所理解，为使审计目标对具 括被审计单位纽织机构变化过程、经营规 入、净资产或总资产等作为计量基础，