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提高铁路多元经营企业内部审计质量的思考 陈崇嘉 (成铁多元集团公司审计部 摘要：铁路多元经营企业审计，顾名思义，是针对铁路经营企业实施的审 审计工作质量和效率的重要途径。确定审计 目标既要善于从大局出 计工作。它有一般审计的共性，更有铁路经济的特性。随着铁路经营体制改革 发，紧紧围绕促进铁路发展宏观政策措施的贯彻落实来确定具体的 的不断深入，对铁路多元经营企业 内部审计工作的要求越来越高，我们只有 审计 目标，同时，也要考虑有利于促进各单位加强管理 ，完善制度，提 不断地加强学习，切实把握铁路经营企业审计的特性，才能适应新形势下对 高效益，从而更有效的发挥审计监督的作用。 铁路经营企业审计工作的要求。笔者结合工作实际，就提高审计工作质量作 三是要学习国际先进的审计理念。传统内部审计理论认为，内部 一 些深入探讨。 审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能。而国际内 关键词：铁路 多元经营 内部审计 部审计师协会认为：“内部审计是一项独立、客观得鉴证和咨询服务， 1影响铁路经营企业 内部审计工作质量的主要因素 其 目标在于增加价值并改进组织得经营。”这完全不同于传统理论上 近几年来 ，铁路多元经营企业通过创新管理体制，一批规模化、 的 “独立评价功能”论。 专业化较强的多元经营企业(集团)已初露峥嵘，实现了由分散多头 审计工作是一个系统工程，这个系统是由 “审计立项、审计方案 管理向资产管理、系统管理的转变；实现了由行政管理向行使出资者 制定、审计实施、审计报告和跟踪整改”，这五个环节构成，缺一不可， 管理职能的转变；实现了由过去的管理重叠向集中管理的转变。这些 在此重点谈谈如何把握这五个环节。 深刻的变化 ，使审计工作更加复杂，也为铁路多元经营企业内部审计 3．1把握审计项 目的针对性，抓好审计立项环节。目前大多对审 的发展创新提供了客观条件。影响审计工作质量有主要有以下几点： 计立项不够重视 ，考虑收缴的多，重视立项工作的少；临时动议的多， 首先是审计 目标是否明确。审计 目标是审计行为的既定方向和 统筹考虑的少；从局部考虑的多，从全局考虑的少。这些都将影响到 预定结果。审计 目标是否明确，直接关系到审计工作的开展，目标的 审计的最终效果。 偏差将导致审计内容、手段以及技术的偏差。 3．2把握方案的可操作性，抓好审计方案制定环节。认真搞好审 其次是审前准备是否充分。审前准备是审计部门在实施审计前， 前调查，对其内部控制情况进行初步测评，摸清存在的主要问题和环 必须进行的一项重要工作，包括搜集审计资料 ，编制审计方案，选派 节，并认真分析取得的资料。切实增强方案的可操作性。审计方案特 审计人员等。准备工作是否充分，直接影响审计实施效果和质量。 别要明确重点资金、重点单位、重点问题，方案的制定要力求细，使其 还有，要预估被审计对象情况的复杂程度。铁路多元企业，行业 具有较强的操作性。 多样