“营改增”后企业纳税人身份选择的纳税筹划.pdfVIP

COMMERCIAL ACCOUNTINGCOMMERCIAL ACCOUNTING 纳税筹划 “营改增”后企业纳税人 ““营营改改增增””后后企企业业纳纳税税人人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 “营改增”后企业纳税人 ““营营改改增增””后后企企业业纳纳税税人人 身份选择的纳税筹划 □郑小平 （副教授 ）（东华理工大学 江西抚州 344000 ） 中图分类号 ： 文献标识码 ： 文章编号 ： （ ） F２７５ A 1002-5812 2015 14－００83－０2 摘要：“营改增”后企业是选择作为小规模纳税人还是一般纳税人缴纳增值税 ，所获得的税 后利润是不相同的 。 本文运用净利润法对增值税纳税人身份的选择进行纳税筹划 ，并进行 了案例分析，试图为 “营改增”后企业选择合适的纳税人身份提供参考 。 关键词：“营改增” 纳税筹划 不含税购销金额比 增值率 人认 定 手续 。 一 、税法相关依据 《试点实施办法 》第十二条对营业税改征增值税税率规 财政部 、国家税务总局《关于将铁路运输和邮政业纳入 定如下 ：提供有形动产租赁服务 ，税率为 17% ；提供交通运 营业税改征增值税试点的通知 》（财税 ［2013 ］106 号 ）的 附 输业服务 、邮政业服务 ，税率为 11% ；提供现代服务业服务 件 1 ：《营业税改征增值税试点实施办法》（ 以下简称为 《试 （有形动产租赁服务除外 ），税率为 6% ；财政部和国家税务 点实施办法 》） 的第三条至第五条规定 ：纳税人分为一般纳 总局规定的应税服务 ，税率为零 。第十三条对营业税改征增 税人和小规模纳税人 。应税服务的年应征增值税销售额 （以 值税征收率规定如下 ：增值税征收率为 3% 。 下简称应税服务年销售额 ） 超过财政部和国家税务总局规 二 、“营改增”后纳税人身份选择的纳税筹划思路 定标准的纳税人为一般纳税人 ， 未超过规定标准的纳税人 为小规模纳税人 。 应税服务年销售额超过规定标准的其他 增值税一般纳税人购进货物或接受应税劳务取得增值 个人不属于一般纳税人 。 应税服务年销售额超过规定标准 税专用发票可抵扣进项税额 ， 而小规模纳税人不能抵扣进 但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小 项税 ，只能将进项税额列入成本 ；一般纳税人销售货物或提 规模纳税人纳税 。未超过规定标准的纳税人会计核算健全 ， 供应税劳务时可以向对方开具增值税专用发票 ， 但小规模 能够提供准确税务资料的 ， 可以向主管税