汽贸行业纳税辅导2012.11.30.pptVIP

辅导提纲 一、税收管理方面注意事项 二、汽贸行业常见困惑解答 三、机动车销售发票规范使用 税收管理方面 随着市场经济的迅猛发展，我区汽贸行业的销售总额不断上升，然而汽贸行业的火热场面背后却是部分经销企业长期低税负甚至零、负税负。根据统计，2011年我区汽车行业开票收入约为16亿元，行业入库税款530万元，可以看出税负是非常低的，针对这种情况，我局已于2012年3月起开展为期3个月的的专项评估活动，经过认真剖析，发现了一些问题。下面我就此行业存在的问题与在座的各位谈一谈，并就如何规范使用发票进行简单讲解。 .一、降低销售额开具发票 机动车统一销售发票作为汽车经销商给购车人用于上牌办证的唯一合法发票，其开具金额的多少直接影响到用户缴纳车辆购置税、车辆保险费以及经销商实际入账收入的多少。基于双方共同的利益，销售商通过降低开票额（不低于车购税最低计税价格）或分解销售收入（只给一部分价款开具机动车销售统一发票，给另一部分价款开具收据）等手法，共同偷逃国家税收。 二、汽车销售返利不规范 汽车生产厂家为鼓励各经销商销售自己的汽车品牌，制定了根据销售量的一定比例返还部分收入给经销商的措施，即所谓销售返利（包括实物和货币）。汽车销售的返利行为是行业普遍现象，但手法多样，不易掌握内情。按结算方式的不同，有的厂家直接返还现金，部分经销商将这笔收入直接作为个人收入，不作账务处理，亦未冲减进项税额，偷逃了增值税和所得税。有的代理商通过开具的广告费、宣传费等费用发票，直接到汽车生产厂家报销费用，领取现金，厂家对这部分返利的处理，一般是计入销售费用或产品销售成本，逃脱了税收监控。 三、相关服务费收入未入账 车贷政策的推行带动了汽车行业的兴旺和保险业的发展。为满足消费者需要，汽车经销商为顾客提供了按揭、保险、上牌等一条龙服务。特别是在分期付款购车时，根据行业惯例，消费者需交纳一定数额的管理费、考察费等，由经销商收取代办费用，而经销商通常只开具白条收据，这样，汽车销售商利用为顾客提供一条龙服务的便利，将汽车保险中的佣金部分（根据保险金额的大小正常在保险费的2-6%左右）、车辆按揭贷款、担保考察费等收入作为“小金库”收入或直接交给老板，进而偷逃了增值税和所得税税款。 1、分期付款购车收取的管理费、考察费、利息是否征收增值税 根据行业惯例，消费者需交纳一定数额的利息、管理费、考察费等，由经销商收取代办费用，而经销商通常只开具白条收据。根据《暂行条例实施细则》第十二条对价外费用的解释，价外费用包括代收款项。也就是说价外向购买方收取的代收款项需缴纳增值税。 2、代办保险服务收取的费用是否征收增值税 根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不作为价外费用征收增值税。因此，汽车销售企业提供代办保险服务收取的费用，不征收增值税。 因为不是增值税业务而是营业税的代理业，所以不征增值税。 3、收取的会员费是否征收增值税 《财政部国家税务局关于增值税若干政策的通知》（财税[2006]165号）十三条规定：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 四、促销赠品没有视同销售 为取得更大的销售业绩，经销商往往在销售汽车的同时，随车赠送价值不等礼品或汽车装饰品等，以吸引顾客，但未按规定作视同销售进行申报纳税。有的经销商向购车者赠送油品，油品购进时取得进项税发票而抵扣了税款，但赠送时却未计提销项税额，而是将赠品列入了销售费用；有的经销商为购车者赠送脚垫、挡泥板等商品，不入账计提销项税额等等。 五、配件销售未申报或申报不足 大部分汽车经销商为维护其经销品牌信誉，为客户提供维修等售后一条龙服务，并销售配件。在评估中发现，有的经销商不反映配件的购入情况（没有汽车修理厂的经销商），也没有售后服务情况；有的未反映或少反映了配件销售等售后收入，却抵扣了配件进项税额，以汽车留抵税额掩盖了配件税负（有汽车修理厂的经销商）。 六、废品销售不入账 售后保养或车辆维修时为客户更换机油或配件等废品销售收入不入账，不申报纳税。 七、修理私家车取得收入不开发票不申报 一般情况下，私家车主在商家为其修理车辆时都不索取正式修理发票，这同样为商家提供了漏税便利。 八、代销业务 《增值税力量行条例实施细则》第四条规定：将货物交付其他单位或个人代销；销售代销货物均视同销售货物。 汽车经营商将汽车移送到其他销售网点，应在收到代销清单或收到全部或部分货款的当天确认销售；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天确认收入。也就是需要缴纳增值税。 九、代购业务 根据财税字[1994]26号《财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知