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税务会计与税务筹划 第1章税务会计与税务筹划基础 2011-3-2 工商管理学院曹晓丽制作 1 1.2税务筹划基础 1、什么是税务筹划？ 2、税务筹划的目标 3、税务筹划的意义 4、税务筹划的基本原则 5、税务筹划的特点 6、税务筹划的基本原理 7、税务筹划的基本方法 8、税务筹划的研究方式 2011-3-2 工商管理学院曹晓丽制作 2 1.2.1什么是税务筹划？ 2011-3-2 工商管理学院曹晓丽制作 3 庄粉荣： “税务筹划就是在顺应立法意图，完全不 违背立法精神的前提下，当存在两种或 两种以上纳税方案时进行优化选择，实 现缴纳最少的税款，以达到税后利润最 大化的行为，也有人称之为节税活动， 这是法律赋予纳税人的权利。” 2011-3-2 工商管理学院曹晓丽制作 4 盖地： “税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税 法（不限一地一国），遵循税收国际惯 例，在遵守税法、尊重税法的前提下， 运用纳税人的权利，根据税法中的‘允许’、 ‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容 等，对企业组建、经营、投资、筹资等 活动进行的旨在减轻税负、有利财务目 标实现的谋划与对策。” ……… 2011-3-2 工商管理学院曹晓丽制作 5 王素荣： “税务筹划是指纳税人在不违反税法及其 他相关法律、法规的前提下，对企业经 营活动、投资活动、筹资活动及兼并、 重组等事项作出的筹划和安排，以实现 最低税负或延迟纳税的一系列策略和行 为。” ……… 2011-3-2 工商管理学院曹晓丽制作 6 税务筹划、避税、逃避缴纳税款区别示意 图 是否合法 违 法 不 违 法 合 法 少纳税形式 税务筹划 避税 逃避缴纳税款 2011-3-2 工商管理学院曹晓丽制作 7 税务筹划、避税与逃避缴纳税款比较表 行为 税务筹划 避税 逃避缴纳税款 项目 法律角度 合法 非违法 违法 立法本意 符合 不符合 违背 税收政策 符合税收政策导向 有悖于税收政 违反税收政策导向 策导向 道德伦理 光明正大 有悖于道德 违背道德 操作特点 高智能、综合性、 利用税法漏洞、 违反税法规定，弄虚 需要经过精心的研 钻税法空子 作假 究和选择 人员素质 懂经济、熟法律、 不顾大节、铤 损公肥私、不择手段 精税收、善运算