企业税收筹划的策略.pdfVIP

第2009年第3期 商 业 经 济 No．3，2009 (总第322期) SHANGYEJINGJI TotalNo．322 文【章编号】1009—6043(2∞9)03—0082—03 企业税收筹划的策略 李建辉 ，宋明升z (1．黑龙江省路桥第二工程有限公司， 大庆 安达 151400； 2．黑龙江省鼎昌公路工程有限公司， 黑龙江 哈尔滨 150001) 摘【 要】税收筹划已是我国企业经营管理不可或缺的重要内容，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排， 减少交税，节约成本支出，提高企业的经济效益。但缴税或降低部分税负却往往不能达到理想的预期效果。为了在合理、合法、 合规的情况下达到节税的 目的，纳税人必须进行税务筹划。企业应充分利用计列扣除项 目减少税基、适用低税率和延期筹划 的思路，从企业税收筹划策略的会计政策选择、税收优惠政策、企业投资决策、企业筹资等税收筹划入手，在法律、法规允许的 范围之 内，达到最低纳税额度 ，从而达到税收筹划的 目的。 f关键词】企业税收；筹划策略；思路 中【图分类号】F230 文【献标识码】B 企业进行税务筹划，要在投资、筹资、经营、股利分配 术。适用低税率主要有两种情况：一是享受优惠政策，适 等业务发生之前 ，在法律、法规允许 的范围之内，事先对 用优惠税率 ；二是与收入额有关 ，如个人所得税的工资薪 纳税事项进行安排 ，以达到最低纳税额度。而一旦投资， 金收入采用超额累进税率 ，收入越高，适用的税率越高， 筹资，经营，股利分配等事项已发生，那么纳税义务就已 这就应当尽量使各月的收入相对平均，避免畸高畸低而 经产生，这时再想方设法少交税款，就成为偷税 、漏税，必 适用高税率。 将受到法律处罚。我国是法治国家，纳税人必须根据税法 3．延期筹划。如果不能少纳税 ，晚纳税也是好的。这等 的规定性履行纳税义务，而纳税必然减少纳税人的净利 于无偿占用一笔税款 ，或者说取得无息贷款 ，一般称之为 润，为了在合理、合法、合规的情况下达到节税，实现利润 延期筹划。当然，延期筹划也同样要建立在符合税收政策 最大的 目标 ，纳税人必须进行税务筹划 ，即，环境是一定 的基础上，不具备条件而延期 申报缴纳，将会加收滞纳 的，只有适应环境，才能改变自我。税收筹划对于我国企 金 ，甚至处以罚款。延期筹划最理想的是能够获得批准欠 业来说是一个较新的课题 ，如何发现税收筹划空间并实 税 ，最长期限为3个月，但法律法规规定的申请延期缴纳 施税收筹划是企业首先要考虑的问题。 的条件非常严格，税务机关对欠税的管理也很严格，更可 一 行的筹划方法是设法推迟纳税义务发生时间和提前扣除 、 企业进行税务筹划的总体思路 时间。流转税的纳税义务发生时间与贷款结算方式密切 1．充分计列扣除项目减少税基。无论哪个税种，应纳 相关，所得税按年计算，分月或分季预缴的征纳方法，都 税额首先都与收入额成正相关关系。囚此，设法减少确认 为延期筹划提供了空间。 的收入额是税收筹划的常规技术。这当然不是指做假账， 乱列成本、费用，乱摊开支 ，那是偷税而不是筹划。筹划的 二、如何利用会计政策的选择进行税收筹划 办法一般是充分计列扣除项 目以减少税基。比如一般纳 1．合理选择存货计价方式。对企业来讲 ，存货计价可 税人增值税的计算是销项税额抵扣进项税额。因此，购进 供选择的方案较多，在实行 比率税制的环境下，对存货计 原材料就得慎重考虑能否取得增值税专用发票或其他可