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第八章　代理纳税审查方法 第01讲　代理纳税审查方法 　　一、考情分析　　1.题型：单选题、多选题、简答题、综合题，尤其是综合题。　　2.历年分值：本章内容是注册税务师应该掌握的基本工作方法，属必考的内容。历年分值5分左右。 [讲义编号NODE00724800080100000101：针对本讲义提问 　　二、本章重点　　1.了解顺查法和逆查法，详查法和抽查法，核对法和查询法，比较分析法和控制计算法。注意比较分析法和控制计算法的区别　　2.熟悉账务调整的基本方法——红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法　　3.掌握错账的类型及调整范围（重要）：当年错账；以前年度错账，尤其要注意跨年度损益调整问题；以及不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法 [讲义编号NODE00724800080100000102：针对本讲义提问 　　三、习题——单选题 　　【单选题1】根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为（　）。　　A.核对法　　　B.比较分析法 　　C.查询法　　　D.控制计算法 ?? 『正确答案』D [讲义编号NODE00724800080100000103：针对本讲义提问 　　【单选题2】（2013年）注册税务师于2012年8月份审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：　　借：银行存款 　　　　　60000　　　　贷：固定资产清理　　　　 58846.15　　　　　　应交税费—未交增值税　1153.85　　经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错帐，正确的账务调整是（　）。　　A.借：应交税费—未交增值税 　　　　　　1153.85　　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　 7564.10　　　　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 　　8717.95　　B.借：应交税费—未交增值税 　　　　　　1153.85　　　　　以前年度损益调整　　　　　　　　 7564.10　　　　　贷：应交税费—应交增值税（销项税额）　　 8717.95　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　 7564.10　　　　　贷：应交税费—未交增值税　　　　　　　　 7564.10　　D.借：应交税费—未交增值税 　　　　　　1153.85　　　　　以前年度损益调整 　　　　　　　　9046.15　　　　　贷：应交税费—增（进项税额转出）　　　　　 10200 ?? 『正确答案』B [讲义编号NODE00724800080100000104：针对本讲义提问 　　【单选题3】（2005年）注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（　）。　　A.0.08 　　B.0.05 　　C.0.04　　　 D.0.0444 ?? 『正确答案』B『答案解析』该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率＝20000/（期末在产品结存成本80000＋期末产成品结存成本120000＋本期产品销售成本200000）＝5% [讲义编号NODE00724800080100000105：针对本讲义提问 　　【单选题4】（应试指南第121页，单选第7题）某注册税务师2013年6月对企业2012年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2012年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元,主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是（　）。（增值税税率17%，所得税率25%）　　分摊率：3%；　　生产成本：3600；库存商品：12000；主营业务成本：14400　　补交企业所得税：3600；税后利润：10800　　A.借：以前年度损益调整 　　　　　　　　10800　　　　　贷：利润分配—未分配利润 　　　　　　　 10800 　　B.借：在建工程　　　　　　　 　　　　　35100　　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　 3600 　　　　　　　库存商品