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外国税制 中央财经大学张京萍 mszjp@ 第一章 外国税制结构 税制基础理论 – 税收制度的概念与分类 – 现代税收制度体系 – 税制结构的概念 – 世界范围现代税制的形成与发展 世界各国税制结构概况 – 世界各国主要税制结构模式 – 世界各国税制结构状况 – 税制结构的影响因素 税收制度的概念与分类 税收制度的概念 税收制度的分类 – 商品劳务税、所得税、财产税、行为税、资源税等 – 直接税、间接税 – 中央税、地方税 – …… 现代税制体系 所得课税体系 – 所得税: 个人所得税、公司所得税、资本利得税 – 社保税 商品课税体系 – 国内商品税 一般商品税：增值税、营业税、销售税 特种商品税：消费税 – 关税 财产课税体系 – 财产拥有课税 一般财产税 特种财产税：房产税、不动产税、机动车辆税等 – 财产转移课税：遗产税、赠与税 其他税类 税制结构的概念 广义税制结构 狭义税制结构 世界范围现代税制的形成与发展 所得税制的广泛实行 社会保障税的普遍开征 增值税的采用和推广 20世纪80年代以来的税制改革 –所得税：降低税率，扩大税基，简化税制 –增值税：扩大征收 世界各国税制结构概况 主要税制结构模式 各国税制结构状况 税制结构的影响因素 世界各国主要税制结构模式 以所得税为主体 以商品劳务税为主体 所得税和商品劳务税双主体 世界各国税制结构状况 发达国家税制结构 发展中国家税制结构 Tax structures in the OECD-area 1965 1975 1985 1995 2005 2009 Pe rs ona l income ta x 26 30 30 26 24 25 Corpora te income ta x 9 8 8 8 10 8 Socia l s e curity contributions 18 22 22 25 25 27 (e mploye e ) ( 6) ( 7) ( 7) ( 9) ( 9) ( 9) (e mploye r) ( 10) ( 14) ( 13) ( 14) ( 14) ( 15) Pa yroll ta xe s 1 1 1 1 1 1 Prope rty ta xe s 8 6 5 5 6 5 Ge ne ra l cons umption ta xe s