2016年财务报表逻辑关系分析.pptVIP

财务报表逻辑关系分析 财务报表准则分析 财务报表分类 三、利润表 现金流量表 现金流量表附表 现金流量表编制方法 表内逻辑关系分析 表间逻辑关系分析 资产负债观 资产负债观 利润表与所有者权益变动表 资产负债表与现金流量表 Thank You! Click to edit title style 所有者权益 综合收益 与所有者交易 日常活动 费用 所有者投资 分配股利 收入 费用 利得 损失 资产 负债 股本 资本公积 应付股利 基本要素 派生要素 全面收益的计量 未实现损益对所有者权益的影响 投资者投入 对外分配 所有者权益变动 净利润 资产负债表与利润表勾稽关系 利润表 所有者权益变动表 净利润与直接计入 所有者权益的利得 和损失合计 综合收益 资产负债表 现金流量表 现金及现金等价物 净增加额 期末货币资金 -期初货币资金 * 扬州税务进修学院 * 扬州税务进修学院 教研一部 税收稽查教研室 石玮 资产负债表 利润表及所有者权益变动表 现金流量表 表内及表间逻辑关系分析 4 1 2 3 授课大纲 财务报表概述 企业提供的财务报告至少包括四加一，部分企业还提供财务状况说明书 资产 负债表 利润表 所有者 权益变 动表 现金流 量表 附注 财务情况补充说明 时期数 现金变动 时点数 企业财务状况 时期数 经营成果 时点数+时期数 所有者权益变动 非常“4+1” 财务报告 中期财务报告 年度财务报告 个别财务报告 合并财务报告 编制时间 编制主体 月报 季报 半年报 资产负债表 一个等式 五种方法 三种要素 资产负债表精髓 一 五 三 一个会计恒等式 资产 负债 所有者权益 = + 会计要素 资产 负债 所有者权益 基本要素 派生要素 留存收益 股东股本 资本公积 根据总账科目的余额填列。 方法一 根据有关明细科目的余额计算填列。 方法二 根据总账科目和明细科目的余额计算填列。 方法三 根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。 方法四 综合运用上述方法填列。 方法五 五种编制方法 资产负债表编制方法 编制方法二 应收账款 预付账款 其他应收款 应付账款 预收账款 其他应付款 根据有关明细科目的余额计算填列 往来款项 应收借方+预收借方 应付贷方+预付贷方 编制方法三 长期资产列示为一年内即将到期非流动资产 长期借款 应付债券 负债项目 长期应付款 长期应 收款 资产项目 长期待 摊费用 持有至到期投资 长期负债列示为一年内即将到期非流动负债 长期应收款-未实现融资收益 编制方法五 货币资金 存货 同类总账科目加总 库存现金 银行存款 其他货币资金 材料采购 原材料 低值易耗品 库存商品 周转材料 委托加工物资 委托代销商品 生产成本 存货跌价准备 受托代销商品、受托代销商品款 净利润计算过程 4 1 主营业务收入 其他业务收入 3 日常及偶然经济利益净额 净利润 利润总额 营业利润 营业收入 2 日常活动经济利益净额 扣减所得税费用后的净额 日常经营利润 投资收益 资产处置 1个中心： 以现金流量为中心 3个项目： 经营活动、投资活动、筹资活动 2个基本点： 现金流入和现金流出为基本点 现金流量表 精髓 一 三 二 现金流量表主表 五、现金及现金等价物净增加额 四、汇率变动对现金的影响额 三、筹资活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 本期金额 一、经营活动产生的现金流量 …… 3.现金及现金等价物净变动情况 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 经营活动产生的现金流量净额 加：资产减值准备 净利润 上期 本期 1.将净利润调整为经营活动现金流量 （三）现金流量表 情况 1 情 况 判 断 经营活动现金净流 + 投资活动现金净流 + 筹资活动现金净流 + 公司主营业务在现金流方面能自给自足,投资方面收益状况良好,这时仍然进行筹资,可以用于较好的投资项目，风险小、利润质量较好。如果没有新的投资机会,会造成资金浪费。 （三）现金流量表 情况 2 情况判断 经营活动现金净流 + 投资活动现金净流 + 筹资活动现金净流 - 企业已步入成熟期，经营活动和投资活动都已产生现金回报，并有能力偿还债务或向投资者支付报酬 。说明公司进入产品成熟期，经营和投资良性循环,筹资活动的负数是由于偿还借款引起,说明进入债务偿还期，筹资需求小，资信度好，不足已威胁企业的财务状况，风险小。 （三）现金流量表 情况 3 情况判断 经营活动现金净流 + 投资活动现金净流 - 筹资活动现金净流 + 公司经营状况良好,处于高速发展的扩张时期，生产销售能力强，经营活动货