金融工具税收问题(赵国庆).pptVIP

信 托 案例： 1、资产抵押类贷款类信托 2、大股东股权质押性贷款类信托 3、假股权、真贷款类信托(优先、劣后） 银监会近日发布的《加强信托公司房地产信托业务监管有关问题的通知》，在进一步收紧了房地产的信托融资渠道的同时，也被信托业界理解为狙击“假股权”信托的利刃。　 信 托 企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理： 　　（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）； 　　（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金； 　　（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权； 　　（四）投资企业不具有选举权和被选举权； 　　（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。 国家税务总局2013年41号公告 信 托 符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理： 　　（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。 　　（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。 国家税务总局2013年41号公告 股权性信托 股权结构相对简单清晰，项目赢利能力强 股权收购或增资扩股（类似有限股） 向（项目）公司委派股东和财务经理、股权质押、第三方担保 1至2年居多/几千万到几亿不等/6%-10%居多 溢价股权回购 对公司要求 进入方式 风险控制措施 期限金额成本 退出方式 信 托 信 托 案例： 华润地产股权信托融资模式分析 普通合伙人 有限合伙企业 项目公司 华润公司 有限合伙人 银行 投 资 资金监管 回 购 期 货 1、货物期货 货物期货不缴纳营业税 《营业税暂行条例实施细则》 2、金融期货 新闻链接 疯涨沪金惊现四银行空头 浮亏合计超2亿元 欧美经济复苏迟缓，债务危机警钟频响，美元持续疲软……在一系列因素推动之下，黄金成为众多资金的“避难所”，金价一路飙升。　　但就在此背景下，在上海期货交易所黄金期货(下称“沪金”)的持仓排名中，却惊现多家银行的做空身影---截至23日收盘，兴业银行、民生银行、农业银行、浦发银行全部入围沪金1112合约空方持仓量前10名，持仓量合计高达7244手(每手为1千克)。而在前20名多方名单中，却无一银行在列。 上述四银行在沪金1112合约的巨量空头头寸，已致使其账面出现巨额的浮亏。导报记者粗略估算，农业银行自7月中旬以来在沪金1112合约上的浮亏已经超过7000万元，民生银行自8月12日以来的浮亏超过5000万元，兴业银行、浦发银行自8月上旬以来也各已有4000万元左右的浮亏。 银行真得是“傻子”吗？ 债券交易税收问题 债券交易场所： 银行间债券市场 交易所债券市场 商业银行柜台交易场所 债券交易税收问题 总价交易 净价交易 债 券 债 券 债券持有利息要交纳营业税吗？ ?《上海市地方税务局关于证券自营、货运代理等业务征收营业税若干问题处理意见的通知》（沪地税一[1995]60号）规定： 对企、事业单位从一级市场或二级市场上购入的国库券、国家债券、企业债券后取得的到期兑付利息收入及保值补贴收入视同企、事业单位的投资收益不征收营业税。对除金融机构以外的其他单位从事以上债券以及其他证券的买卖收益亦不征收营业税。 国税总局《关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[2009]49号）之《银行业税收自查提纲》规定：对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税，对其持有非金融债券到期利息收入照章征收营业税。 国债的税务处理 第八十二条　企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 　　第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。