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注册高级税务筹划师 专题分析报告 题目: 企业合理避税的分析 姓 名: XXX 身份证号: XXXXXXXXXXXXXXXXXX 所在省市: XXXXXXXXXXX  企业合理避税的分析 摘 要 加入WTO以后，中国经济融入国际经济一体化的进程也逐渐加快，中国企业将面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，更上一层楼？合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之一。现代的合理避税，经过了长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了不可替代的作用，中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的认识，并在实践中加以运用，使企业获得更大的发展。税收对每个企业来说都是一项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系，在市场经济的背景下，企业受追求经济利益最大化原则的驱动，通过合理避税的的方法减轻税收负担，在最大程度上减轻本企业的税负负担，已成为当前企业所关心的头等大事之一。 目 录 中文摘要……………………………………………………………Ⅰ 1．避税的产生………………………………………………………1 1.1 企业合理避税与偷税的区别…………………………………1 1.2 合理避税与税务会计的联系…………………………………1 2．现代避税产生的原因……………………………………………2 2.1 合理避税产生的主观原因……………………………………2 2.2 合理避税产生的客观原因……………………………………4 3. 合理避税的特征…………………………………………………4 3.1 营业税合理避税的具体方案和具体案例分析………………4 3.2 企业税务会计对营业税的反应………………………………4 4. 合理避税与偷税的区别…………………………………………5 4.1 合理避税产生的最直接效应是纳税人减轻税收负担………5 4.2 合理避税产生的第二个效应不仅不会减少国家税收总量…5 4.3 合理避税有助于抑制偷税漏税行为…………………………5 5．合理避税的主要方式……………………………………………5 6．合理避税的重要意义……………………………………………7 6.1 企业合理避税为企业减轻了很大的税负…………………7 6.2 合理避税使企业的领导层更加完善…………………………9 6.3 企业合理避税，客观上促进了国家税收制度的健全和完善。1、避税的产生 1.1 企业合理避税与偷税的区别 避税与是随着税收的产生而产生的。因为有了国家税收才有纳税人的避税，当然也产生了国家财税部门的反避税。避税在人类历史上已经存在了几千年。人类社会经济发展到一定阶段出现了国家，国家为维持其自身的存在而需要公民缴纳费用，这就产生了最早的税收。随着社会经济的向前发展，税收在其制度结构、征收形式、征收权范围、法制程度诸方面均相应地得到了很大的发展。从历史上看，在中世纪的欧洲和春秋时代的中国都出现了较为原始的避税，但是具有现代意义的避税是在资本主义商品经济出现和资本主义制度确立后才有的。首先，资本主义的生产力建立在机器大工业、生产社会化、科学技术发达的基础上。在商品经济条件下，由于社会分工越来越细、各个商品生产者彼此既密切联系又展开竞争，因而各个商品生产者都不断加强生产经营管理，提高劳动生产率和降低成本，追求利润最大化，并使生产规模越来越大、社会经济活动的范围越来越宽，乃至社会生产国际间协作的建立和加强，这样，促进了社会经济迅速发展与社会财富快速增长。而国家职能扩大又使国家通过税收占有社会财富的份额越来越多，税收制度与其征管的形式与内容也越来越丰富。另一方面，资本主义制度的确立，废除了封建专制制度、等级制度和教会的神权统治，实行了资产阶级的民主制。在此制度下，国家任何税收的征收都必须经过严格的立法程序，完成立法手续，各种税法只能由议会制定，君主或国家元首都不能擅自决定征税。税法一经颁布，上至总统下至平民，都须按税法的规定，依率计征，依法纳税。这比起以分散孤立、闭关自守的小农经济为基础的封建社会的专制征税是巨大的进步。这也就是说现代意义的避税与反避税，必须建立在法制健全的市场经济之上。如果说市场经济是现代避税与反避税的经济学基石，那么，民主平等的原则和公民法律地位的确立就是现代避税与反避税的法律学基石。