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国家税收教学辅导（一） 各位同学，在你们的学习过程中，我将为你们提供四次学习辅导，请认真阅读，特别是学习辅导中给出的练习题，一定要认真完成。 第一章 税收概论 1．税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人 无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。 (1)税收是一个历史范畴，它是人类历史一定发展阶段的产物。税收随着国家的产生而 产生，随着国家的发展而发展，也将随着国家的消亡而消亡。 (2)税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征；税收的本质特征是：税收体现一种 凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 2．税收有组织收入职能、收入分配职能、资源配置职能和宏观调控职能。 3．制定税收政策应遵循公平、效率和稳定的原则。 4，税收负担是纳税人因国家征税而产生的经济利益的损失。 (1)税收负担可以分为名义税收负担和实际税收负担；也可以分为宏观税收负担和微观 税收负担。 (2)税收负担取决于国家的经济发展水平、政府职能范围、财政收入结构和宏观经济政 策等多种因素。 学习指导 基本概念 税收公平原则 税收效率原则 税收负担 名义税负 实际税负 宏观税负 微观税负 思考题 1．简述税收定义所包含的含义。 2．简述税收的形式特征。 3．简述税收的职能。 4．简述税收的原则。 5．影响税收负担的因素主要是哪些? 第二章 税收制度概述 这一章所讲述的内容都是有关税收制度的基本理论和基础知识，不涉及具体税种。掌握这些内容对学好以后各章具有重要意义。 1．税收制度的概念。在此部分，学员需掌握税收制度的法律级次、税制与税法及税收 法律关系等内容。 (1)这一节的重点是税收制度的法律级次及税制与税法这两个问题。我国税制的法律级次(或法律形式)分为四个层次：一是由全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税 收法律，这是税收制度的最高法律级次；二是由国务院制定和颁发的各种税收法律的实施条例、各种税制的暂行条例等，这一级次的税收制度属于税收行政法规；三是由财政部和国家税务总局根据税收法律和行政法规的规定，制定和发布的税收暂行条例的实施细则、有关具体征税问题的规定、通知、批复等，这一级次的税制属于税收规章；四是地方人民代表大会及其授权的地方政府和有关的职能部门，根据税收法律、法规的规定制定和发布的地方性税收法规和规章。， 税制与税法是两个有着密切联系，但又有区别的概念。无论是税制还是税法其内容都是由以下几个层次的法律规范构成的：一是税收法律或暂行条例；二是实施条例或实施细则；三是全国性税收通达；四是地方性税收通达。税制与税法的区别仅仅表现在第一层次和第二层次的税收法律规范的立法机关不同以及由此产生的法律效力的差别。 (2)税收法律关系。主要了解税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体两个方面； 税收法律关系的客体是指课税对象。 2．税收制度构成要素。税收制度的构成要素主要指纳税人、课税对象、税率等，具体而言包括： (1)纳税人、课税对象和税率。这是税收制度的三大基本要素，是解决向谁征税、根据什么征税和征多少税这些基本问题的。课税对象是税收制度的基础性要素；税率是对课税对象规定的征收比例，分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式。 (2)减税免税。实行减免税的意义；起征点与免征额的区别；加重税负的措施有税收附加和加成征收。 (3)纳税环节、纳税期限和纳税地点。这些要素是解决如何征税这一问题的。 3．税收制度的分类。根据不同的分类标准，我们可以将税收制度划分为不同的种类。 (1)以课税对象的性质为标志对税制进行分类可将我国现行税制分为流转课税、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税五大类，这是最基本、最重要的分类方式。 (2)其他几种对税收制度进行分类的方式。 4．税制结构。税制结构是指构成税制的各种税在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。我国现行的税制结构是以流转税为主体的税制结构；优化税制结构的方向是进一步完善以增值税为主、消费税为辅的流转税体系；逐步完善所得税制度；改革和完善辅助税种。 学习指导 基本概念 税收制度 纳税人 代扣代缴义务人 课税对象 计税依据 税率 起征点 免征额 思考题 1．比较全额累进税率和超额累进税率各自的特点。 2．比较起征点与免征额的区别。 练习题 1.计算下列税率表的速算扣除数，要求写出计算过程。 超额累进税率表 级次 应纳所得额级距 税率(％) 速算扣除数 1 全年所得额在1 000元以下的 10 2 全年所得额超过1 000元至3 500元的部分 20 3 全