项目纳税会计概述.ppt

复习提问： 税务登记的主要事项 税款缴纳的方式 涉税事项认定流程 变更税务登记认知 项目2 纳税会计概述 任务一 纳税会计 任务二 纳税会计的前提和原则 任务三 纳税会计的科目与凭证  任务一 纳税会计 一、企业纳税会计的概念 （一）纳税会计的产生 随着19世纪末20世纪初现代所得税的产生，各国税收逐步走上了法制化的轨道，社会也从自给自足的自然经济（农业经济）逐步走向工业经济，税务会计的产生也就逐步具备了经济、法律等环境。在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大。 现在，国内外已经有越来越多的人承认，纳税会计与财务会计、管理会计构成会计学科三大分支。为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应纳税的需要，纳税会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。 （二）纳税会计概念 本书认为，纳税会计是以现行税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的专门方法对纳税单位税基的形成、税款的计算、申报和缴纳所引起的资金运动进行连续、系统的核算和监督的一门专业会计，是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法令和会计处理为一体的一种特殊的专业会计。 税务会计模式 基本上可以归为非立法会计、立法会计和混合会计三种模式，也可以分为立法与非立法两种模式。诺贝斯将会计按微观实用与宏观控制分类 。 我国现行税法及会计准则、会计制度遵循两者分离的原则。 财务会计与税务会计属于不同会计领域，两者分离有利于形成具有独立意义、目标明确、科学规范的会计理论和方法体系，应是会计发展的主流方向。 （三）财务会计与纳税会计的联系和区别 1、税务会计与财务会计的联系 会计的法规制度对我国会计工作影响是方向性的。税收对会计的影响，往往与法律对会计的影响是分不开的，税收通过法律发挥作用，法律保障税收的执行，但它们对会计影响的着重点不同。因此，税收对会计的影响是调节性的。 （1）核算原理相同 （2）纳税会计以财务会计为基础 2、纳税会计与财务会计的区别 目的不同 核算依据不同 法律依据不同 会计要素和会计等式不同 计算损益的程序不同 二、纳税会计的特点 依法性 融国家税收法令和会计处理为一体的一种特殊的专业会计 相对独立性 计税依据与企业会计的记录依据并不完全相同 实用性 纳税会计研究的各种纳税会计事项对每个企业来讲都是相当现实的 两重性 会计目标的两重性：1.办证国家及时足额取得税收； 2.维护纳税人的合法权益。 任务二 纳税会计的前提和原则 一、纳税会计的基本前提 企业错综复杂的经济业务会使企业会计实务存在种种不确定因素，因此，要保证纳税会计信息治理、要正确确认和计量，必须要明确税务会计的基本前提（基本假定）。由于纳税会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用于纳税会计，如会计分期、货币计量等，但因纳税会计的法定性等特点，纳税会计的基本前提也有其特殊性。 （一）纳税主体 税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的实体，包括单位和个人（法人和自然人），即“纳税权利人”。 纳税主体与财务会计中的“会计主体” 有密切联系，但不一定等同。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。 在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体（eg：分支机构），纳税主体也不一定就是会计主体（eg：对稿酬征个税）。 （二）持续经营 持续经营这一前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如预期所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的理论依据。 （三）货币时间价值 货币（资金）在其运行过程中具有增值能力。随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值的能力或数额，就是货币的时间价值。 这一基本前提是税收立法、税收征管的基点，因此，各个税种都明确规定纳税义务的确认原则、纳税期限、交库期等。它深刻地揭示了纳税人纳税最晚的税务筹划目标，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。 （四）纳税年度 纳税会计期间是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间，亦称纳税年度。我国纳税会计期间统一规定为日历年度。 如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产、清算等原因，使该纳税年度的实际经营期限不足12个月的，应当以其实际经营期限为一个纳税年度。纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 二、纳税会计原则 为了实际有效地对纳税人稽征税款，在税收原则指导下，通过税法体