中国经济转型期的个人所得税制改革研究.pdf

内容掩要 内容摘要 1978年，邓小平“改革开放”的伟大政策给中国的经济注入了新的血液， 将已经被扭曲的经济带入了正确的轨道。随后伴随着改革的深入，市场经济 体制的确立，作用的发挥，使人们的收入不断增长，但同时，我们看到，在 这几十年中，人们的收入虽然大幅提高，但收入差距也在不断扩大，中国经 济转型期收入分配格局的不公平闯题已成为影响我国经济社会稳定的隐患。 恩格斯说过：“每一个社会的经济关系首先是作为利益表现出来的。”个人收 入分配作为利益的直接体现，是社会机体的神经末梢，因而是诸种经济问题中 最为敏感、最富意识形态色彩的问题之一。处于转型期的现阶段，个人收入分 配问题关系到人们的心态是否稳定，社会诸关系是否协调社会环境是否宽松， 从而直接关系到社会政治的稳定。因此，研究转型期的收入分配问题，探讨 有效的调节收入分配的方式，将是一个具有重要实践意义的主题。 本文的研究分为三个部分，其主要内容和基本观点如下：+ 第一部分首先分析了收入分配的内涵与收入分配实现的原则依据，指出 收入分配的实现依据已经由过去的“按劳分配为主体，多种分配方式并存” 原则，逐步发展深化，转交为“劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献 参与分配的原则”，强调了在市场经济条件下，收入差距的扩大与收入分配的 不公平是客观存在的。以此为基础，进而研究了对收入分配公平的理解与调 节收入分配的必要性，提出在市场经济条件下进行收入分配的调节，需要国 家运用必要的政策工具来实现。在第一部分的研究中，结合中外经济发展实 践，明确提出了个入所得税在影响收入分配与调节收入差距方面的重要作用， 并对个人所得税在调节收入分配方面应有的制度设计进行了理论探讨，合理 税制模式的选择、税率结构的设置、费用标准扣除额的确定等。 第二部分重点研究我国个人收入分配和调节。从我国个人收入分配格局 的转变和收入分配现状入手，对其产生的原因和带来的负面影响进行了分析， 而后指出了我国现行的个人所得税在处理收入分配方面存在的问题。经济体 我国经济转型期的个人所得税制改革研究 制的转型，使我国的个人收入分配格局已经逐步突破过去的“统收统配”绝 对平均的收入分配，鼓励一部分人先富起来，由单一的分配形式向多样化分 配方式转变，资源得到更加合理的配置。但人民收入增加的同时，出现了收 入差距过大的问题，主要体现在四个方面：(1)城乡居民间收入分配差距拉 大是最突出的体现之一；(2)农村收入差距扩大；(3)城镇居民收入差距扩 大；(4)地区间居民收入分配差距扩大。个人收入分配不平衡有多方面原因： (1)经济体制的变革是个人收入分配差距扩大的根本原因，创造了平等的竞 争环境，但忽视了人们是否有平等的起点；(2)长期的城乡二元经济结构和 “剪刀差”政策是收入分配差距扩大的重要原因；(3)转型期的非均衡经济 发展战略，引起了地区间发展不平衡；(4)社会保障非均等化是造成收入差 距扩大的间接原因。私营企业、乡镇企业，外资企业的中方职工很少享受社 会保险，尤其是占我国人口75％以上的农民几乎不能享受；(5)税收没能起到 收入分配调节作用，个人所得税制的不完善，一些税种的缺失等也是造成收 入分配不公平的原因之一．收入差距过大问题会引起人们强烈的不平衡心理， 对改革失去信心，或者采取非法手段聚敛钱财。过大的收入差距会影响经济 的正常运行，抑制消费需求，从而破坏社会总供给与总需求的平衡关系，造 成产业结构畸形化，阻碍产业结构的成长。 我国现行个人所得税在处理收入分配方面存在一些主要问题：(1)我国 税制体系在结构上的突出特点是：流转税重、所得税轻、财产税相对缺失， 影响了个人所得税作用的发挥。(2)现行个人所得税制的设计未能有效发挥 其再分配职能，调控作用乏力。 第三部分，是对我国转型期个人所得税制度建设与改革的探讨。个人所 得税制在西方发达国家的发展已经比较成熟，其中有些经验值得借鉴和学习， 因此，首先对我国的个人所得税制的组成要素进行了比较详细的国际比较， 一一列举了存在的问题。由于我国处于经济转型期这一特殊阶段，经济和社 会各方面的发展水平并不高，不可完全照搬西方国家的个人所得税制度，要 从中借鉴经验，根据自身发展水平对我国个人所得税进行循序渐进的改革。 因此，确立经济转型期我国自有的个税改革方向和原则是首要至关重要的。 十