我国社会责任会计准则理论体系的研究.pdfVIP

中文摘要 20世纪70年代后，社会责任会计在西方发达国家得到了迅速发展和实践， 它客观上缓和了这些国家的社会矛盾，并促进其国民经济的可持续发展。随着我 国经济发展水平的不断提高，企业行为引起的外部性问题也日益突出，但目前我 国现有会计不能反映企业行为引起的社会问题和环境问题，从这个角度讲，现有 会计已不适应经济发展。社会责任会计是反映企业外部性问题的重要工具，它把 非物质资源——人力资源和环境资源等纳入了会计系统，并对其进行会计的确 认、计量和报告。纵观国内外的理论和实践，社会责任会计从空想走向了现实， 有很多具有长期战略眼光的企业已经开始公开披露社会责任会计报告，如我国的 中国石油和国家电网都向社会公众公布了专门的社会责任报告，但是这些社会责 任会计信息的披露，基本上自愿的，因此存在内容、格式各异，很不规范。正是 基于这样的背景，本文对社会责任会计准则的相关理论问题进行了探索性的研 究，为丰富和发展我国社会责任会计理论贡献微薄之力。 本文的具体体研究方法是：通过从网络和图书馆大量查阅相关文献，以会计 学和经济学等理论为基础，运用理论与实际相结合，国内分析与国际分析相结合， 静态分析与动态分析相结合、逻辑推理与联想创新相结合等具体研究方法，并综 合运用系统法、归纳法、比较分析和移植法等研究方法，试图对我国社会责任会 计准则的诸多问题进行探索性的研究。面对社会责任会计准则这个崭新的课题， 本文对如下内容进行了艰辛的探索： (1)绪论。主要讨论了建立社会责任会计准则研究的背景和意义，并对国 内外的相关文献资料进行了综述和简单评价，最后对本文的主要结构内容进行介 绍。 (2)我国社会责任会计准则的经济学分析。经济学的很多理论和研究方法 已经被引入到会计学，极大地促进了会计学的发展。此章从制度经济学和产权会 计视角，指出社会责任会计准则也是一种制度安排，是对社会责任的一种产权界 定。接着运用经济学的供需理论和博弈论分析方法分析社会责任会计准则建立的 经济学意义，优化社会资源配置和改善社会均衡。 (3)我国社会责任会计准的性质、法律地位和特征。此章从分析现有财务 会计准则入手，分别论述了我国社会责任会计准则的性质、法律地位和特征。笔 者认为我国社会责任会计准则是制度变迁的必然产物，是对社会责任的技术规 范，是具有经济后果的，它还具有准公共物品的特性；我国的社会责任会计准则 应该具有约束性，作为企业会计准则的一个补充准则，可以称作第39号具体准 则；我国社会责任会计准则具有成文性、权威性、规范性和发展性的特征。 (4)我国社会责任会计准则的需求。此章先论述了我国社会责任会计准则的 需求动因：受托责任的解脱和决策有用。接着指出了我国社会责任会计准则的需 求主体是多元化的，债权人、政府及相关部门、供应商、经销商、消费者、社区 居民和社会公众等都是我国社会责任会计准则的需求主体。 (5)我国社会责任会计准则的供求主体。笔者提出政府制定社会责任会计准 则的模式，即我国社会责任会计准则的制定权应交给会计准则委员会，由会计准 则委员会广泛征求准则需求主体的意见，从而制定出准则，最后由财政部公布； 我国社会责任会计准则的变迁方式是渐进式的；最后阐述了政府制定模式的经济 后果。 (6)我国社会责任会计准则的框架。此章从美国公认会原则和我国财务会计 准则的框架得到启示，从而提出了我国社会责任会计准则的框架体系——社会责 任会计基本准则、社会责任会计具体准则和应用指南，并对各个部分的内容提出 了拙见。 (7)我国社会责任会计准则的制定导向和方法。此章笔者在三种会计准则制 定导向——规则导向、原则导向和目标导向中，提出了我国社会责任会计准则的 制定导向——原则和规则导向的融合并考虑我国特色会计制度的积极因素。关于 我国社会责任会计准则的制定方法，笔者从众多会计研究方法中提出了偏好集合 法、规范法、演绎法和实证法。 (8)结束语。这是文章的结尾部分，主要对前面的研究进行总结，并展望未 来。 关键词：社会责任会计；社会责任会计准则；理论体系 on ofChi na StudyTheorySystem Soci aI i bi I i Accounti