国有商业银行会计信息披露问题研析.pdf

摘要 中国建设银行、中国银行2005年将在香港上市，中国工商银行也准备在2006 年上市，在国有商业银行通过上市建立现代商业银行制度的过程中，会计信息披 露还存在法律法规不健全，信息披露不充分、不及时等问题，与上市要求和国际 标准还存在很大差距。在国有商业银行上市的背景下，如何完善国有商业银行的 会计信息披露，达到上市要求，缩小与国际标准的差距，是亟待解决的重要问题。 因此，本文以国有商业银行会计信息披露问题为研究对象，从分析国有商业 银行会计信息披露的经济学基础和现状入手，综合运用规范与实证、归纳与演绎、 比较分析相结合的方法，对国有商业银行存在的问题、与上市标准及国际标准的 差距、以及如何完善国有商业银行会计信息披露等问题进行了研究和探索。 第一章首先对商业银行会计信息披露的涵义及法律规范框架进行了介绍，为 后文的论证打下了理论上的基础，同时从经济学基础和国有商业银行上市的现实 背景两方面阐述完善国有商业银行会计信息披露的意义。 第二章主要从法律规范体系，质量特征标准、内容和格式等几方面论述了国 有商业银行会计信息披露的现状，并且指出国有商业银行会计信息披露中存在法 律法规不健全、信息披露不充分和不及时等几方面的问题。 第三章通过比较法进行分析。通过与上市商业银行会计信息披露制度从法律 法规体系、质量特征标准、及内容和格式三方面的比较，分析国有商业银行与上 市银行会计信息披露的差距。同时又通过对巴塞尔银行监管委员会和美国、新加 坡等国际信息披露制度的国际借鉴，找到与国际标准差距，同时也找到了改进和 完善的方向。最后对四家国有商业银行2003年年报按照上市银行的标准和国际 标准从资本结构和资本充足率、风险要素和风险头寸两个方面进行调查，重点分 析国有商业银行会计信息披露在这两个方面应进行的改进和完善。 第四章在前面各章分析的基础上，本文从法律法规的完善、信息披露内容的 充实、银行经营管理能力和技术水平的提高、银行治理结构的完善及引入外部审 计机制等几个角度提出了完善国有商业银行会计信息披露的建议。 本文认为应该从《商业银行信息披露暂行办法》中具体规定的完善和加大刑 事处罚责任主体力度，完善针对虚假披露和不按期披露的个人责任惩罚制度两方 面进行法律法规体系的完善。本文还认为信息披露内容应从资本结构和资本充足 率、风险管理的定量信息、非财务信息、表外业务信息及会计报表附注等五方面 进行充实。另外，通过对国有商业银行经营管理能力和技术水平的提高，银行治 理结构的完善从根本上解决信息披露不及时和不充分的问题。通过引入外部审计 机制，加强信息披露的监督，保证国有商业银行信息披露的客观和公正。 关键词：国有商业银行；会计信息披露：风险管理；资本结构； Abstract ChinaConstructionBank、ChinaBankis to in2005。and goinggopublic IndustrialAndCommercialBankOfChinais to in2006． busilypreparinggopublic the ofstate-ownedcommercialbankto establishmodem Duringprocession commercialbankmechanism are in bygoingpublic，theremanyproblems state—ownedcommercialbank’S informationdisclosure．Theweaknessof accounting lawandtheinsufficientand disclosure delayed showsthedistancewiththelistedbank andint