上市公司会计估计变更和动因实证研究.pdfVIP

论文题目：上市公司会计估计变更及动因实证研究 专 业： 企业管理 硕士生： —‘=爿I～ 王雪花 (签名世努缸(签名龇 指导教师： 王岚 (签名)三．奄 摘 要 纵观国内外会计选择研究，主要是以广义的会计政策选择为研究对象。事实上，中 国企业会计准则对会计政策和会计估计一直都进行了严格的界定。在会计政策变更受到 严格监管的情况下，利用会计估计变更操纵会计信息输出结果已成为境内上市公司常用 在13％之O％之间。因此，本文单独研究了沪深市场上市公司会计估计变更的基本情况、 盈余管理及其动因。 中国转型经济背景和独特的资本市场制度，从会计估计变更公司基本面分析入手，主要 研究了以下问题：一是会计估计变更公司盈余管理状况，本文对失当会计估计变更公司 和非失当会计估计变更公司的业绩进行了比较，然后以实例进行了变更项目对盈余的具 体影响分析；二是上市公司发生会计估计变更的动因，本文采用了多元回归模型和层次 分析法对变更动因进行了实证分析：旨在清晰的勾勒出2004～2007年上市公司怎样利用 会计估计变更来进行盈余管理，揭示上市公司进行会计估计变更的更深层次的动因。 研究发现了会计估计变更高度集中项目揭示了行业会计规范重点；会计估计失当公 司明显存在利用会计估计项目进行利润调节的盈余管理行为；会计估计失当公司在变更 当年和次年的盈利依靠非经常性损益维持，没有可持续性；在会计估计变更动因方面， 公司的资产负债率越高，越有可能变更会计估计；当公司的业绩状况愈处于“无法挽回 的亏损”和“优秀的业绩表现两种极端情形时，公司变更会计估计的动机愈强烈；会 计师事务所变更往往导致公司变更会计估计。 关键词：会计估计变更；上市公司；动因 研究类型：应用研究 A。share Estimateschanges。fcompanies on Acc。unting ：study Subject in Es“mates ofthe Accounting Changes andMotivations Management ：Company Specialty Name Xue-hua (Signature) ：Wang Lan (Signature) Instructor：Wang ABSTRACT iIlchina choice recently．But focused aCco咖-ting Researchermainly on蚰Jdying defined Politles hadbeen Acco哪tlng BuS硫ss ofchina stand莉for Enterp“ses Accomting