东奥·张志凤习题班.金融资产.docVIP

第二章　金融资产 一、本章主要内容 （1）交易性金融资产的会计处理；（2）持有至到期投资的会计处理；（3）贷款和应收款项的会计处理；（4）可供出售金融资产的会计处理；（5）金融资产减值的会计处理；（6）金融资产转移的核算等。 二、例题讲解 【例题1·单选题】甲公司2010年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2009年度现金股利4万元。2010年12月31日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2011年1月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）甲公司从购入股票至出售股票累计应确认的投资收益为（ ）万元。 A.7.54 B.11.54 C.12.59 D.12.60 【答案】B 【解析】累计应确认的投资收益 （9.18×20-0.18-0.36）-（175.52-4-0.17-0.35）-（0.17+0.35） 11.54（万元）。 （2）甲公司2011年1月10日出售乙公司股票时影响2011年利润总额的金额为（ ）万元。 A. 58.06 B. 12.06 C. -46 D.8.06 【答案】A 【解析】影响利润总额的金额为出售净价与账面价值的差额，出售时公允价值变动损益转入投资收益不影响利润总额的金额。影响2011年利润总额的金额 （9.18×20-0.18-0.36）-20×6.25 58.06（万元）。 【例题2·单选题】2010年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司同日发行的到期时一次还本付息的债券12万张，以银行存款支付价款1 020万元，另支付相关交易费用10万元。该债券每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，利息不是以复利计算。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是 万元。 A．1 000 B.1 030 C．1 020 D．1 010 【答案】B 【解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值 1 020+10 1 030（万元）。 （2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是 万元。 A．350 B.180 C．360 D．170 【答案】A 【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益 现金流入-现金流出 100×12×（1+5%×3）-（1 020+10） 350（万元）。 【例题3·单选题】2010年1月1日，A银行发放给B公司 5年期贷款5 000万元，实际支付4 900万元，合同年利率为10%。A银行初始确认的实际利率为10.53%。2012年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款减值，并预期2013年12月31日将收到利息500万元， 2014年12月31日仅收到本金2 500万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1） 2011年末贷款摊余成本为（ ）万元。 A. 4 915.97 B. 4 933.62 C. 5 000 D.4 900 【答案】B 【解析】2010年末摊余成本＝4 900+4 900×10.53%－5 000×10%＝4 915.97（万元）；2011年末摊余成本＝4 915.97+4915.97×10.53%－5 000×10%＝4 933.62（万元）。 （2）2012年12月31日A银行应确认的减值损失为（ ）万元。 A. 2 498.71 B. 2 454.42 C. 4 933.62 D. 0 【答案】B 【解析】2012年末确认减值损失前摊余成本＝4 933.62+4 933.62×10.53%－5 000×10%＝4 953.13（万元），未来现金流量的现值＝500/（1+10.53%）+2 500/（1+10. 53%）2＝2 498.71（万元），A银行应确认减值损失 4 953.13－2 498.71＝2 454.42（万元）。 【例题4·单选题】2010年11月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为150万元，增值税税额为25.5万元，款项尚未收到,2010年12月31日对该应收账款计提坏账准备10万元。2011年2月甲公司将该应收账款出售给银行，售价为100万元。甲公司根据以往经验，预计该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款50万元，增值税销项税额为8.5万元），实际发生的销售退回由