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2011年煤炭经济研究优秀论文 煤炭企业税费负担和政策 作者：赵伟 直至今日，我国还处在发展中国家的行列，虽然人民生活水平有所提高，可是在经济增长的背后伴随着，大量的资源投入，消耗与浪费。所以怎样提高对国有矿产的开发与利用也是一个重要的课题。 中国是一个煤炭存储量大国，也是一个煤炭开采量大国，处在优势之下的我们却以“靠山吃山、靠水吃水”的思想对能源大肆的浪费，我们都知道中国在开采能源时有很多的不足之处，“无计划开采、利用率低、投入成本高”这些都是我们需要解决的重点问题。以国家对资源所有权的角度考虑，税收就成了政府对我国煤炭行业调控和制约的一种手段。国家用税收政策正确的引导我们煤炭企业走向健康的发展之路。 在我国煤炭的开采具有很大的特殊性，其特殊性决定了其成本的构成有别于其他工业企业。煤矿属于采掘业，原材料消耗在整体成本投入中所占比重不容忽视，而煤炭企业的“大自然”成本—地面塌陷补偿费、环境治理等方面的投入也很大，但是这些费用却不能抵扣，使煤炭行业的实际税负远高于其他行业，2009年增值税转型再次提高了煤矿的增值税税率，这就进一步拉大了煤炭企业与其他行业的税费差距，而且煤炭行业所需要交纳的税负有很多种，下面我们就详细的说明一下。 一．煤炭行业的税种： 目前我国税收制度所包含的税种有24种，其中除了纯属对个人征收的个人所得税之外，其余的所有税种都对企业征收。煤炭企业也是国家的纳税大户，所以国家对某些税种的调整会对煤炭行业造成很大的影响。下面我对与煤炭行业关系较为密切的税种作以介绍： 1.增值税 增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。 2.营业税 营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。 3.资源税 资源税是指对在我国境内从事开采税法法规所规定的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。 4.城市维护建设税 城市维护建设税是指对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额合计为计税依据，按纳税人所在地使用税率计算征收的一种税。 5.教育费附加 教育费附加是指按纳税人交纳的增值税、消费税和营业税额附加征收的一种，由税务机关征收。 6.房产税 房产税是指对在我国境内且在税法规定的地区拥有房屋产权的单位和个人，按房产价值或出租租金收入的一种税。 二、国家税收制度对煤炭企业的影响： 税收是影响煤炭企业的重要因素之一，增值税又是税收的一个重要税种，我们就以增值税为例说明税负对煤炭企业的影响。2009年1月1日起全国范围实施增值税转型改革，煤炭企业由原来的13%调整到现在的17%，这对煤炭企业的影响是非常大的。 从这次的调整来看，无法体现煤炭作为耗竭性资源的本质煤炭企业投入大，成本高、税负重，这主要也是由增值税引起的。我国煤炭行业投入严重不足，职工工资水平明显低于其他行业，工作条件艰苦，属于高危行业。金融危机影响，再承担如此税负对行业发展十分不利。 煤炭采掘业是高风险投入的行业，具有很强的规模经济效应，小煤矿（也就是我们俗称的“小煤窑”）滥采滥用、弃粗取精无限制的浪费，经常在工作面与大型煤矿采通，使大型煤矿无法正常的开采，造成投入上的成本浪费。而且小煤矿设备简单，成本相对很低，在市场上对国有煤矿有很大的影响，国家应该从政策上适当的扶持大型煤炭企业。 增值税是国家财政收入的重要来源，具有不可动摇的地位，在增值税转型调整后我们可以直观的看出来，煤炭价格并没有因为增值税销项税金的提高而提高，相反煤炭价格却因为市场的变化出现了大幅度的下跌，增值税税金却并没有呈现减少的迹象。对于长期发展的大型煤炭企业来讲是一笔很大的开支。 在这次国家允许对所购进的设备类固定资产进项抵扣，这是我们煤炭行业一直所期望的改革，因为这项改革对所购进的机器设备等固定资产的进项税金进行抵扣，也就是说占购入设备价值总值17%的价款可以抵消原本应缴纳的增值税税款，这项政策的实行有利于我们煤炭行业加大对设备的投入力度，也有利于煤炭行业对安全设备的投入，更极大的提高了煤炭行业的安全程度，体现了我们“安全为天，质量为本”的宗旨。 三、纳税申报期的调整 增值税纳税申报期由原来的每月10日调整到每月的15日，这对于部分企业的资金运用提供了适当的时间空间。由于煤炭行业增值税是其主要大税种之一，每期税金数额较大，顺延5个工作日的申报期可以为企业节约一笔可观的财务费用。对煤矿企业来说无异于雪中送炭。所以我建议我们煤炭企业要充分利用这个新政策适当将申报期后延，合理利用该政策赋予企业的权利而达到为企业节约资金的目的。 综上所述，新税收法规的变化对煤炭企业来说