第二章1财务报表分析.pptVIP

财务报表分析 财务报表分析 财务报表分析的概念 财务报表分析对象 财务报表分析方法 基本财务比率 财务报表分析的重点 一、财务报表分析的概念 财务报表分析是指以财务报表和其他资料（报表附注、财务情况说明）为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来、帮助各利益关系人改善决策。 二、财务报表分析的对象 财务会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表。 会计报表附注：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。包括：“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”等。 财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。（注意：新会计准则删除了该说明） 资产负债表（The Balance Sheet) 是公司最主要的综合财务报表之一。 反映了某一时刻企业所拥有的所有资产的组成状况和来源结构。是静态报表。 我国按帐户式反映，即分为左右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。 反映了会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 资产负债表的作用 管理者用来了解企业在生产经营活动中所控制的经济资源和承担的责任，义务，了解资产负债各项目的构成比例是否合理。通过与历史资产负债表的比较，分析企业经营管理工作的绩效。 投资者用来考核管理层是否有效的利用了经济资源，使资源得到增值，从而对管理者的业绩进行考核评价 债权人和供货商用来了解企业的偿债能力和支付能力及现有状况，为他们掌握投资风险，预测企业发展前景，进行投资决策提供必要信息。 资产负债表与企业的基本活动 损益 表(利润表）（Income Statement) 是一定时期内经营成果的反映，是关于收入和费用的财务报表。为动态报表。 我国的损益表为多步式，分为主营业务收入，主营业务利润，营业利润，利润总额和净利润五个步骤，分步反映净利润的形成过程。 利润表 项 目 本年金额 上年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 损益表 主营业务收入 ---主营业务成本--主营业务税金及附加 ==主营业务利润 +其他业务利润--营业费用，管理费用，财务费用 ==营业利润 +投资收益，补贴收入，营业外收入—营业外支出 ==利润总额—所得税 ==净利润 利润表与企业的基本活动 利润表与企业的基本活动 现金流量表（The Statement of Cash Flow) 反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。 分为主表和补充资料（报表附注）两部分。主表中的现金流量分经营活动，投资活动和筹资活动进行列示，并在每类活动中分别反映现金流入，现金流出和现金流量净额三个部分。 现金流量表 项目 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额