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第三章 成本-业务量-利润分析 与目标利润规划 一、企业财务目标评述 利润最大化 股东财富最大化 企业价值最大化 三、保本点计算 （1）保本点的销售量=固定成本总额/单价-单位变动成本 （2）保本点销售金额=固定成本总额/ 贡献毛益率 或=固定成本总额/ 1-变动成本率 例1：某企业本年度简略的传统损益表如下： 销售收入 60万 销售成本 66万（其中固定成本30万元） 利润 （6万） 该公司经理认为如果在计划期间增加广告费4万元，商品销售量就可大幅度增加就能扭亏为盈，该项计划已获批准。 要求计算：1、该公司的保本销售金额； 2、该公司希望在计划期间获得5万元目标利润，其销售收入为多少？ 综合保本点销售金额= 固定成本总额/平均贡献毛益率 平均贡献毛益率=各种产品贡献毛益之和/各种产品销售收入之和 各种产品的保本点销售金额=综合保本点销售金额*各种产品的销售比重 举例参见教材P98-99 四、目标利润计算 目标利润=预计销售收入-变动成本总额-固定成本总额 或=贡献毛益总额-固定成本总额 或=（预计销售量-保本销售量）* 单位贡献毛益 或=（预计销售额-保本销售额）* 贡献毛益率 目标销售量=（固定成本+目标利润）/单位贡献毛益 目标销售额=（固定成本+目标利润）/贡献毛益率 五、影响目标利润的因素 销售价格 销售量 单位变动成本 固定成本总额 销售产品的结构 六、成本-业务量-利润分析用于经营决策 1、不同生产方式的选择 举例P122 现行生产方式总成本Y1=a1+b1X 新生产方式总成本 Y2=a2+b2X 其中，X——产销量 条件：a2a1 b1 b2 计算X为多少时，企业实现现行生产方式向新生产方式转变？ a1+b1X=a2+b2X X=（36000-30000）/9-7.5=4000 0-4000件 可采用现行生产方式 4000件以上 可采用新的生产方式 2、设备是购置还是租用的选择 例：设某厂生产过程中需用某设备一台，若自行购置购价30000元，可使用10年，预计残值340元，该设备每使用一天，需花费运转费50元，每年需花维修费2800元；若租用，每天租金50元，问在何种情况下租用,在何种情况下购置？ 解： 假设购置方案的总成本为Y1； 租用方案的总成本为Y2 设备的年使用天数为X Y1=（30000-340）/10 +2800+50X =5766+50X Y2=0+（50+50）X=100X 5766+50X=100X X=115天 设备的年使用天数在115天以内可采用租用方案， 设备的年使用天数在115天以上可采用购置方案。 名词解释： 贡献毛益 安全边际 保本点 成本分界点 作业题： 1、假设光明工厂只生产和销售一种甲产品，本年度单位变动成本6元，变动成本总额84000元，共获净利18000元，若该工厂计划于下年度销售单价不变，变动成本率仍维持本年度的40%。 要求计算：（1）下年度的保本销售量。 （2）预计下年度将销售量提高15%，计算可获得多少利润？ 作业题： 2、假设中华公司今年产销甲产品20000件，如该产品的变动成本率为60%，安全边际率为20%，单位贡献毛益为8元。 要求计算该产品的保本销售金额和利润。 作业题： 3、假定某公司在计划期间生产并销售A、B、C、D四种产品，其固定成本总额为24000元，有关资料如下： A产品 B产品 C产品 D产品 销售单价（元） 1000 1000 4000 2000 单位变动成本 800 700 3200 1760 销售量（件） 60 80 20 50 要求：1、预测该公司计划期内综合的保本销售额和四种产品各自的保本销售额。 2、根据该公司计划期内四种产品销售收入总额，计算将实现多少利润。 作业题： 4、某企业生产A、B、C三种产品，有关资料如下： A产品 B产品 C产品 计划销售数量（件）20000 10