《会计硕士财务会计习题讲解(四)》.doc

会计硕士财务会计习题讲解四 　　甲公司2000年度的有关资料如下： 　　(1)年初未分配利润为100万元，本年利润总额为390万元，适用的企业所得税税率为33%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 　　(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。 　　(3)提取任意盈余公积10万元。 　　(4)向投资者宣告分配现金股利40万元。 　　要求： 　　(1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。 　　(2)编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 　　(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。 　　(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 　　(5)计算年末末分配利润。(除“所得税”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)(2003年) [答案](1)计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录：按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。超过扣除限额标准的部分，应调增利润总额10万元。 　　甲公司本期所得税费用=〔390(30-20)〕×33%=132(万元) 　　借：所得税132 　　贷：应交税金——应交所得税132 　　(2)编制甲公司提取法定盈余和法定公益金的会计分录： 　　甲公司本年的净利润=390-132=258(万元) 　　提取法定盈余公积=258×10%=25.8(万元) 　　提取法定公益金=258×5%=12.9(万元) 　　借：利润分配——提取法定盈余公积25.8——提取法定公益金12.9 　　贷：盈余公积——法定盈余公积25.8——法定公益金12.9 　　(3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录： 　　借：利润分配——提取任意盈余公积10 　　贷：盈余公积——任意盈余公积10 　　(4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录： 　　借：利润分配——应付普通股股利40 　　贷：应付股利40 　　(5)计算年末未分配利润年末未分配利润=100(390-132-25.8-12.9-10-40)=269.3(万元)