税务行政执法风险测度及其模糊自动预警（原版论文）.pdfVIP

广东商学院学报 2013年第5期(总第130期) 法和经济学 税务行政执法风险测度及其 模糊 自动预警 徐辉，龙笔锋，陈小安 (广东财经大学，广东广州 510320) 摘 要：本文运用风险管理理论构建税务行政执法风险测度指标体系，基于模糊数学理论与方法建立 税务行政执法风险的模糊 自动预警模型，并利用 MATLAB程序设计对税务行政执法风险测度 问题进行模 拟仿真计算，实证结果表明该模型具有有效性、可靠性和实用性。 关键词 ：税务行政执法；执法风险；测度指标；模糊 自动预警模型 中图分类号：F812．423 文献标识码 ：A 文章编号：1008—2506(2013)05—0091—07 所谓税务行政执法风险，是指税务机关及其工作人员在履行税收管理职责的过程中，未按照或者 未完全按照法律、法规和规章制度实施执法行为，未履行或者未完全履行法定职责，致使国家和纳税 人的合法权益受到损害所应承担责任的潜在危险。税务行政执法风险从表现上看，是税务机关、税务 执法人员因税务行政执法可能受到的各种惩罚和招致的各种损失，体现在税收征收管理、纳税评估、 税务稽查等各个环节。如何避免、预防及化解税务行政执法风险是新形势下社会各界关注并亟待解 决的热点问题。税务行政执法风险管理包括风险识别、评估、预警和防范等，是一个动态循环过程。 要对税务行政执法风险进行预警，必须捕捉和监视各种细微的迹象变动，收集大量相关信息，建立风 险预警测度指标体系，并借助计算机科学技术和相应的数学模型设定税务行政执法风险预警警戒线， 运用定性与定量相结合的方法，对不同性质和程度的风险及时准确地进行定量测度，发出警报，提醒 税务行政执法部门及时采取措施防范和化解 。 一 、 文献回顾 风险管理问题近年来倍受国内外学者的关注。EspersonDonal(2002) 主要研究企业风险管理 (如财务风险、信用风险、市场风险以及操作风险等)，认为企业风险管理在一些组织中已成为企业管 理流程中的增值元素 。AhmedAmmar等 (2007)[23沿用澳大利亚和新西兰的风险管理标准提出风险 管理的一般框架体系，从产品开发项 目的角度探讨风险管理的技术问题，如风险识别技术、风险评估 ●收稿 日期 ：2013-o6-30 ■基金项 目：广东省 国家税务局 “税务执法风险与防范 ”课题 ■作者简介：徐辉 (1963一J，男，江西南康人，广东财经大学工商管理学院教授，博士，龙笔锋 (1967-)，男，湖北公安人，广东财经大学财政税务学院副教授。 91 广东商学院学报(2013年第5期) 技术和风险应对技术等，从而提高项 目管理的效率。HolzmannRobe~和JorgensenSteen(2001)L33从社 会管理的角度，基于信息不对称原理与不同的风险类别，研究了传统的社会保障领域(如劳动力市场 干预、社会保险和社会安全网等)的风险管理问题 。QiaoYuhua(2007)L4j认为，公共风险管理是公共管 理和公共预算 中一个相对新颖又非常重要的因素，影响公共风险管理的两个因素，一是公共机构如何 使用各种风险投资技术(如购买保险、自办保险等)，二是在风险管理实践中公共机构采用集成风险管 理能较好地规避公共风险。 在有关税务行政执法风险的研究方面，由于国情不同，国外相关研究较少，国内相对较多。如李 淑萍(2005) 从企业纳税风险的角度探讨影响税务风险管理的三个主要因素，即纳税行为、国家征税 和纳税环境等；文英、唐海燕(2006)E63基于拉弗曲线研究了税收风险预警 问题 ；吴斌等(2006) 基于 信息不对称理论分析税收征管中存在的双重道德风险问题，指出建立纳税人信用评级结果公开制度 和制定相关的税收优惠政策，以及在税务行政执法部门内部建立有效激励与约束相容的奖惩制度 ，是 防范税务行政执法风险的重要举措 ；冯曦明(2007)E83根据税收执法风险的基本理论，对税收执法风险 的成因进行了分析，并针对税务行政执法面临的诸多风险问题提出相应