《企业盈余管理研究脉络述评与展望》.pdfVIP

2013 年 12 月 广西财经学院学报 Dec.2013 Vol.26 No.6 第第第 262626 卷卷卷 Journal of Guangxi 广西财经学院学报广西财经学院学报广西财经学院学报University of Finance and Economics 201320132013 年年年 第 26 卷第 6 期 方连更 ：金融危机下中小企业财务关系成本研究 企业盈余管理研究脉络述评与展望 张多蕾 1，2 ，杨鸿艳 3 （1.东北财经大学 会计学院，辽宁 大连 116025；2.安徽财经大学 会计学院，安徽 蚌埠 233030 ； 3.安徽警官职业学院 公共管理系，安徽 合肥 230031 ） ［摘要］盈余管理现象在世界范围内普遍存在，对于其经济后果的争论至今仍在继续。 可以预见， 盈余管理仍将是未来实务界和理论界共同关注的一个主题。 从盈余管理的内涵、度量、动因、手 段，以及经济后果等方面对已有研究脉络进行梳理与归纳，并进行评述和展望，希望为将来进一 步研究盈余管理理清思路。 ［关键词］盈余管理；内涵；经济后果 ［中图分类号］F234.4 ［文献标志码］A ［文章编号］1673-5609（2013 ）06-0084-05 自会计准则诞生以来，盈余管理如影相随，长期以 达到保盈目的 ， 更倾向于通过操纵真实活动来进行盈 来普遍存在于会计实务界， 也因此成为财务理论界的 余管理， 他认为真实盈余管理是对正常生产经营活动 研究重点。什么是盈余管理以及如何度量盈余管理？企 进行的过度的有偏操控， 旨在影响财务报告结果以及 业为什么要进行盈余管理以及采用什么手段进行盈余 利益相关者对经济业绩 的判断［3］。 管理？盈余管理会产生何种经济后果？理论界对这些问 （二）广义内涵 题虽然研究颇多，但遗憾的是至今未形成一致性结论。 本文以上述问题为主线， 对盈余管理已有研究脉络进 Healy Wahlen （1999）将盈余管理的狭义内涵进 行梳理、归纳、评述，并对未来研究方向进行展望 ，希望 行了整合 ， 认为盈余管理是管理者为了误导一些股东 为进一步研究理清思路。 对公司潜在经济业绩 的理解 ， 或影响基于报告的会计 一、盈余管理的内涵 数据的契约的结果， 在编报财务报告和构造交易事项 以改变财务报告时做出判断的过程 ［4］。 国内学者更多 盈余管理的内涵有狭义和广义之分 。 所谓狭义内 是从广义角度定义盈余管理 ：魏明海（2000 ）认为盈余 涵即应计项目盈余管理和真实盈余管理； 而广义内涵 管理是企业管理当局为了误导其他会计信息使用者对 则涵盖这两个方面。 企业经营业绩 的理解或影响那些基于会计数据的契约 （一）狭义内涵 的结果，在编报财务报告和“构造”交易事项以改变财务 报告时作出判断和会计选择 的过程［5］。 宁亚平（2004 ） 传统的盈余管理都是从应计项目角度定义 的。 从企业价值角度 出发， 认为盈余管理是指管理层在会 Schipper（1989）