上市公司内控报告质量和内控目标相关性研究.pdf

摘要 2002年美国萨班斯法案对上市公司定期对外披露内部控制评价报告做了明确规 定，之后内部控制披露制度相继在全球范围内得以建立并不断完善。自2008年，《企 业内部控制基本规范》和企业内部控制配套指引的相继颁布和实施正式开启了我国的 内部控制时代。内部控制信息的披露有利于上市公司进行自查，改善经营管理，有效 防范风险；同时也有利于增强资本市场的活力，为投资者决策提供增量信息，最终实 现内部控制的五大目标，而内部控制评价报告作为内部控制信息披露的主要途径，其 披露质量和内部控制目标之间究竟存在怎样的关系，这对于今后内部控制信息披露制 度建设和实践改善都具有参考价值。基于此，本文核心内容研究了内部控制自我评价 报告质量和内部控制目标的相关关系。 上述公司披露的内部控制评价报告为研究对象，对我国内部控制信息披露状况进行分 析。首先对国内外研究成果进行了回顾和总结，对内部控制和内部控制自我评价报告 质量相关概念进行了界定，对委托代理、信息不对称、信号传递及市场有效理论做了 概述，并对内部控制自我评价报告质量现状进行了描述，然后根据《内部控制配套指 引》构建了上市公司内部控制评价报告质量指标体系，对内部控制评价报告披露水平 进行了定量反映，进而通过验证内控评价报告的质量和内部控制目标之间的相关关系 来探究能否通过提高内控评价报告的质量来提升企业内部控制水平，这也是本文的重 点部分。最后，基于实证结果提出建设性建议。 关键词：内部控制信息披露报告质量 万方数据 AbStraCt 1k Acte姐ctedmeUS iIl2002madea of Sarb姐emxleyby C0ng陀ss cle盯陀quest thediscloseroflisted intemmcontrol∞lf弱sessment t11e玛me comp锄y’s r印ort．Since di∞losureof砷朋：lalcon仃0l砒0m撕onhavebe阻eg忱LblishedandcontiIl鹏t0 ilnpr0Ve ofhltemalCon_缸．0l”of2008and“ItItemalCon缸ol wodd丽de．“B嬲icNonm Supporting 201O Cl血at0也eemof№malcon：n．01．1kdisclo鲫呛of guideliI圮s”ofh勰brought iIl：temmcontrolinf0如啕：tiondo t0li咖d me selfex缸ni：枷。玛 great C0mpanies’ of risk enhanceme marIagem髓：te丘．ectivep心Ve而on趾d Vitali够ofcapital iIllp∞Vement ValueiI墒mationt0inve咖瞒觚dallof in：temal mjm【et，b血g wl戚a豫ac：hie讥唱也e control themain ofiIl：temmcomroliIlformation objecⅡVes．Asway