4(王志成)税法与企业会计准则的差异.pptVIP

今日主题 一、收入项的差异与调整 二、扣除项的差异与调整 三、资产处理的差异与调整 一、收入项的差异与调整 使利润总额增加的项目包括： 营业收入 销售商品收入 提供劳务收入 建造合同收入 让渡资产使用权收入 公允价值变动收益 投资收益 营业外收入 一、收入项的差异与调整 税务： 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 差异与调整： 非货币形式一般不产生收入，而是差额计量，债务重组也是差额确认营业外收入。 一、收入项的差异与调整 税法： 销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； 差异与调整： 一次性确认收入，差额确认为未实现融资收益并按照实际利率法摊销。 一、收入项的差异与调整 税法： 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、