127重要性和审计风险-精.pptVIP

重要性和审计风险 一、风险评估程序 （一）风险评估(了解被审计单位及其环境)的作用 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 (1)确定重要性水平；(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当； (3)识别需要特别考虑的领域；(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值； (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；(6)评价所获取审计证据的充分性和适当 （二）风险评估程序的含义:为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 （三）风险评估程序的目的:了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险 （四）风险评估程序的性质: 1.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； （1）询问管理层和财务负责人 ① 管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。 ② 被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。 ③ 可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。 ④ 被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。 （2）询问治理层，有助于注册会计师理解财务报表编制的环境； （3）询问内部审计人员，有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施； （4）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性； （5）询问内部法律顾问，有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等； （6）询问营销或销售人员，有助于注册会计师了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排； （7）询问采购人员和生产人员，有助于注册会计师了解被审计单位的原材料采购和产品生产等情况； （8）询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况。 2. 分析程序 3. 观察和检查 （1）观察被审计单位的生产经营活动； （2）检查文件、记录和内部控制手册； （3）阅读由管理层和治理层编制的报告； （4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备； （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试 （五）风险评估程序的时间 （六）风险评估程序的范围 （七）其他审计程序　　除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。 例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。 　　阅读外部信息也可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊杂志，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。 【例题1：单选】在进行风险评估时，C 注册会计师通常采用的审计程序是（ 　）。 A.?将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B.?实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C.?对应收账款进行函证 D.?以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 二、了解被审计单位及其环境的内容 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。 上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）、（3）、（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。 【例2：单选】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。 A．为了进行风险评估程序 B．收集充分适当的审计证据 C. 为了识别和评估财务报表重大错报风险 D．控制检查风险 （一）了解“行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素”  1.行业状况 了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：（1）所处行业的市场供求与竞争；（2）生产经营的季节性和周期性；（3）产品生产技