新政府与非营利组织会计 教学课件 侯立新 3_第二十二章　民间非营利组织会计.pptVIP

(二)财务情况说明书 (1)民间非营利组织的宗旨、组织结构以及人员配备等情况。(2)民间非营利组织的业务活动的基本情况，年度计划和预算完成情况，产生差异的原因分析，下一会计期间的业务活动计划和预算等。(3)对民间非营利组织的业务活动有重大影响的其他事项。 (三)提供服务收入 (1)本科目核算民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学杂费收入、医疗费收入、培训收入等。(2)民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认提供服务收入。(3)提供服务收入的主要账务处理如下：1)提供服务取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，按照应当确认的提供服务收入金额，贷记本科目，按照预收的价款，贷记“预收账款”科目。2)期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。 (4)本科目应当按照提供服务的种类设置明细账，进行明细核算。(5)期末结转后，本科目应无余额。 (四)政府补助收入 (1)本科目核算民间非营利组织因为政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。(2)民间非营利组织的政府补助收入应当按照是否存在限定，区分为非限定性收入和限定性收入，并设置明细科目，进行明细核算。(3)民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认政府补助收入。(4)政府补助收入的主要账务处理如下： 1)接受的政府补助，按照应确认的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目“限定性收入”或“非限定性收入”明细科目。2)如果限定性政府补助收入的限制在确认收入的当期得以解除，应当将其转为非限定性捐赠收入，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记本科目“非限定性收入”明细科目。3)期末，将本科目各明细科目的余额分别转入限定性净资产和非限定性净资产，借记本科目“限定性收入”明细科目，贷记“限定性净资产”科目，借记本科目“非限定性收入”明细科目，贷记“非限定性净资产”科目。(5)期末结转后，本科目应无余额。 (五)商品销售收入 (1)本科目核算民间非营利组织销售商品(如出版物、药品)等所形成的收入。(2)民间非营利组织应当在满足规定的收入确认条件时确认商品销售收入。(3)商品销售收入的主要账务处理如下：1)销售商品取得收入时，按照实际收到或应当收取的价款，借记“现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”等科目，按照应当确认的商品销售收入金额，贷记本科目“非限定性收入”明细科目(如果存在限定性商品销售收入，应当贷记本科目“限定性收入”明细科目)，按照预收的价款，贷记“预收账款”科目。2)销售退回是指民间非营利组织售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。①未确认收入的已发出商品的退回，不需要进行会计处理。②已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退回当月的商品销售收入、商品销售成本等：按照应当冲减的商品销售收入，借记本科目，按照已收或应收的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按照退回商品的成本，借记“存货”科目，贷记“业务活动成本”科目。 ③报告期间资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告期间或以前期间的销售退回，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告期间会计报表的相关项目：按照应冲减的商品销售收入，借记“非限定性净资产”科目(如果所调整收入属于限定性收入，应当借记“限定性净资产”科目)，按照已收或应收的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目；按照退回商品的成本，借记“存货”科目，贷记“非限定性净资产”科目。3)现金折扣是指民间非营利组织为了尽快回笼资金而发生的理财费用。4)销售折让是指在商品销售时直接给予购买方的折让。5)期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记本科目，贷记“非限定性净资产”科目。 (4)本科目应当按照商品的种类设置明细账，进行明细核算。(5)期末结转后，本科目应无余额。 (五)商品销售收入 (六)投资收益 (1)本科目核算民间非营利组织因对外投资取得的投资净损益。(2)投资收益的主要账务处理如下：1)短期投资。2)长期股权投资①采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或利润时，按照宣告发放的现金股利或利润中属于民间非营利组织应享有的部分，确认当期投资收益，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。②采用权益法核算的，在期末，按照应当享有或应当分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，调整长期股权投资账面价值，如被投资单位实现净利润，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目，如被投资单位发生净亏损，借记本科目，贷记“长期股权投资”科目，但以长期股权投资账面价值减记至零为限。