第一章基本核算方法-精.pptVIP

章前引例及分析 小王是某大学会计专业的毕业生，通过竞聘来到某商业银行支行的会计部门，上岗只有短短几天，但有几个疑问： 1.在每天编制的日计表中，有几个科目的余额方向不确定，有时在借方，有时又在贷款，对日计表进行平衡未发现不平衡现象。 2.小王查找两天前结计贷款利息的业务，但是当小王找到利息收入的会计凭证时，却发现只有贷方科目与账户，借方只反映了科目 ，但具体的账户却未在此张凭证上反映。请教之后，小王查到了本次结计贷款利息的全部凭证，但是同一笔业务分散反映在不同的凭证上。 本章主要内容 金融企业的会计科目 金融企业会计的记账方法 金融企业会计的凭证 金融企业会计的账务组织 金融企业的会计报表 基本凭证 现金收入传票、现金付出传票、 转账借方传票、转账贷方传票四种仅供银行内部使用，不对外销售和传递； 特种转账借方传票、特种转账贷方传票供银行内部使用，不对外销售但可对外传递； 表外科目收入传票、表外科目付出传票针对特定业务使用。 四、账务组织 账务组织是指对经济业务核算时，从账簿的设置、记账程序，直到账务平衡核对方面相互配合的账务体系。 银行的账簿分为序时账、分类账和登记簿。序时账是按业务发生的先后顺序进行登记的账簿，如现金收入日记簿和付出日记簿；分类账包括总分类账和明细分类账；登记簿是明细分类账的辅助账簿。 账务组织主要由各种账簿组成 ，但为保证核算的严密性，还设置了余额表、日计表、科目日结单，作为账务组织的组成部分。 明细核算系统 （1）分户账：是进行明细核算的主要账簿，也是明细核算系统的主体。分户账在每个会计科目下，按开户单位或资金的明细项目立户记载。（甲种账、乙种账、丙种账、丁种账） （2）登记簿：也是进行明细核算的一种账簿，它是为适应某些业务需要而设置的，主要用于记载不引起资金的实际变动，未能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账和控制空白重要凭证、有价单证和实物等 （3）余额表：计算利息的工具，分为一般余额表和计息余额表，根据分户账填列。P36 （4）现金收入日记簿和现金付出日记簿：记载和控制现金收入和付出金额的序时账簿，是现金收、付的明细记录 综合核算系统 （1）科目日结单：各科目每日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总账的依据。每日营业终了时根据现金收入（付出）传票、转账传票填列。 （2）总账：进行综合核算的主要账簿，也是综合核算的主体。按会计科目设置，是各个科目的总括记录，也是编制日计表、月计表、半年报表和年度各有关报表的依据。每月使用一张账页，根据科目日结单填列。 （3）日计表：反映商业银行每日活动的书面报告，是平衡当日全部财务的主要工具。 五、会计报表 综合反映一定时期内银行各项业务活动和财务收支情况的书面报告 月报表 季报表 半年报表 年度决算报表 练习题 资料：某银行9月5日发生以下的经济业务 1、开户单位新华书店交存营业款现金5000元。 2、开户单位A公司从其活期存款户提取现金1200元备用。 3、B公司签发转账支票一份支付在同行开户的A公司货款8000元。 4、同行开户的C工厂签发转账支票一份支付在同行开户的新华书店货款1500元。 5、D公司向其开户行存入销售收入现金10000元 6、D公司将活期存款账户中的100000元转存定期存款。 7、向E公司发放一年期贷款30000元。 综合核算系统的账务处理程序： 会计凭证 科目日结单 总账 日计表 2、账务核对 每日核对 总账 分户账 总账 余额表 总账 现金收付日记帐 总账 日计表 总账 库存现金总数 定期核对 内外账务核对 3.记账规则 笔、文字金额大小、错误、账页空格 4.错账更正方法 手工记账的错账处更正： 划线更正法 红蓝字更正法 蓝字反方向更正法 计算机记账的错账更正 当日未复核的，经办人员直接删除，重新录入；已经复核的，经会计主管授权，由复核注销，高峰员再删除修改；次日或以后发现的错误，须经会计主管授权，填写错账冲正凭证，不得做恢复处理。 * * 第一章 基本核算方法 一、会计科目 （一）会计要素 资产：贷款、存放中央银行款项、存放同业、 拆放同业等 负债：存款、向中央银行借款、同业存款、同业拆入等 所有都权益：一般风险准备等 收入：利息收入、金融机构往来收入、手续费及佣金收入等 费用：利息支出、金融机构往来