第九章银行存款核算-精.pptVIP

【例9—15】将银行汇票余额2 300元转销。（余款）借：银行存款　　　　　　　2 300　　贷：其他货币资金 ——银行汇票存款　　 2 300 三、银行本票存款的核算　　银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。【例9—16】中南公司以银行存款4 680元支付银行本票存款。（办理本票）　借：其他货币资金 ——银行本票存款　　　4 680　　　贷：银行存款　　　　　　　　4 680 　　 【例9—17】支付材料采购款4 000元，增值税680元，材料已入库。（用本票支付） 借：原材料　　　　　　　4 000　　应交税费 ——应交增值税（进项税额）680　　贷：其他货币资金 ——银行本票存款　　　　　 4 680 【例9—18】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。（退款）　借：银行存款（库存现金） 4 680　　　贷：其他货币资金 ——银行本票存款　　　　　　 4 680 　　四、存出投资款的核算存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”账户；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”等账户，贷记“其他货币资金——存出投资款”账户。 【例9—19】高强股份有限公司根据发生的有关存出投资款的业务，编制会计分录如下：　　1.公司将银行存款1 000 000元存入证券公司，以备购买有价证券。（开户）　借：其他货币资金——存出投资款　　1 000 000　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　 1 000 000 　2.用存出投资款1 000 000元购入股票。（投资）借：交易性金融资产——股票　　　　1 000 000　　贷：其他货币资金——存出投资款　 1 000 000 【例题13·判断题】企业在异地开立的采购专户也可以进行款项的收付。（　）　　【例题14·分录题】北京兆合公司汇往石家庄120 000元开立采购物资专户。　借：其他货币资金——外埠存款　　　　120 000　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　120 000 　 【例题15·分录题】企业以银行存款支付银行汇票存款18 000元。　　 借：其他货币资金——银行汇票存款　　18 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　18 000 【例题16·分录题】企业将270 000元汇往山西太原开立采购物资专户。在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款230 000元，增值税39 100元，材料已入库。结算结束后，将多余的外埠存款转回北京的开户银行。编制开立采购专户、支付货款和将余款转回的会计分录。 （1）企业将款项汇往外地开立采购物资专户：　　借：其他货币资金——外埠存款　　　　　 270 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 270 000 　 （2）采购支付材料价款和增值税：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 230 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 39 100　　　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　　 269 100 （3）将多余的外埠存款转回北京开户银行。　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 900　　　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　　　　 900 本章小结：　　重点掌握基本存款账户、一般存款账户及银行存款账户的相关管理规定；商业汇票、支票的相关规定；销售产品、采购材料的会计分录；用外埠存款、银行汇