银行会计——第5章支付结算业务核算-精.pptVIP

清华大学出版社 5.2.5商业汇票的核算 2．商业承兑汇票的账务处理 （1）持票人开户行受理汇票的账务处理 （2）付款人开户行收到汇票的账务处理 （3）持票人开户行收到划回票款或退凭证的账务处理 5.2.5商业汇票的核算 3．银行承兑汇票的账务处理 5.2.5商业汇票的核算 3．银行承兑汇票的账务处理 （1）承兑银行办理汇票承兑的账务处理 （2）持票人开户行受理汇票的账务处理 （3）承兑银行对汇票到期收取票款的账务处理 （4）承兑银行支付汇票款项的账务处理 （5）持票人开户行收到汇票款项的账务处理 5.3结算业务的核算 5.3.1汇兑业务的核算 1．汇兑的概念及主要规定 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给异地收款人的结算方式。 5.3.1汇兑业务的核算 2．汇兑的账务处理 汇兑业务涉及汇款人、汇出行、汇入行和收款人。 5.3.1汇兑业务的核算 5.3.1汇兑业务的核算 2．汇兑的账务处理 （1）汇出行的账务处理 （2）汇入行的账务处理 5.3.1汇兑业务的核算 3．退汇的账务处理 （1）汇款人要求退汇的账务处理 （2）汇入行主动退汇的账务处理 5.3.2委托收款业务的核算 1．委托收款的概念及主要规定 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 5.3.2委托收款业务的核算 2．委托收款的会计核算手续 5.3.2委托收款业务的核算 2．委托收款的会计核算手续 （1）收款人开户行受理委托收款的账务处理 （2）付款人开户行的账务处理 （3）收款人开户行办理委托收款划回的处理 5.3.3托收承付款业务的核算 1．托收承付的概念及主要规定 托收承付是根据购绡合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 5.3.3托收承付款业务的核算 2．委托收款和托收承付的比较 （1）两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取款项。 （2）两者的核算程序和各阶段的基本处理手续相同，全部处理过程分为四个阶段；收款人开户行受理并发出委托收款凭证；付款人开户行通知承付；付款人开户行办理划款；收款人开户行收取款项。 5.3.3托收承付款业务的核算 2．委托收款和托收承付的比较 （1）适用范围不同 （2）收款依据不同 （3）金额起点不同 （4）付款期限规定不同 （5）银行承担的责任不同 （6）凭证和登记簿名称不同 5.3.3托收承付款业务的核算 3．托收承付的会计核算手续 （1）按期承付的账务处理 ①收款人开户行受理托收承付的处理 ②付款人开户行的账务处理 ③收款人开户行办理托收款划回的账务处理 5.3.3托收承付款业务的核算 （2）逾期付款的账务处理 逾期付款是指付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款支付的现象。 4.4.1贷款减值准备的提取 （3）拒绝付款的账务处理 ①没有签订购销合同或购销合同未订明托收承付结算方式的款项； ②未经双方事先达成协议，收款人提前交货或因逾期交货付款人不再需要该项货物的款项； ③未按合同规定的到货地址发货的款项； ④代销、寄销、赊销商品的款项； ⑤验单付款，发现所列货物的品种、规格、数量、价格与合同规定不符，或货物已到，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项； ⑥验货付款，经查验货物与合同规定或发货清单不符的款项； ⑦货款已经支付或计算有错误的款项。 5.4银行卡的核算 5.4.1银行卡概念及的主要规定 银行卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金等多种功能的信用支付工具。 1．发卡行发卡的账务处理 发卡行受理单位或个人的信用卡申请书后，经审核符合发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。 5.4.2银行卡的核算 2．持卡人取现金的账务处理 （1）发卡行的账务处理 （2）代理行受理信用卡取现的账务处理 ①对异地卡的处理 ②对联网的信用卡的处理 5.4.2银行卡的核算 3．信用卡购物消费的账务处理 （1）特约商户开户行的账务处理 ①发卡行为本行的账务处理 ②发卡行为异地同系统银行的账务处理 ③发卡行为同城跨系统行的账务处理 （2）发卡行的处理 ①发卡行收到异地同系统银行发来的信用卡签购单的账务处理 ②发卡行从票据交换所提回信用卡签购单的账务处理 5.4.2银行卡的核算 * * 第5章 支付结算业务核算 5.1支付结算概述 5.1.1支付结算的概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 5.1.2支付结算的原则 1．恪守信用，履约付款 2．谁的钱进谁的账，由谁支配 3．银行不垫款 5.1.3支付结算的纪律与责任 1．结算纪律 （1）客户应遵守的结算纪律。 第一，不准签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、