项目五金融资产-精.pptVIP

项目五 金融资产核算 任务一 金融资产概述 任务二 ?交易性金融资产核算? 案例导入 由于2007年中国股市指数不断攀升，牛市到来，市场一派繁荣！股民排队申请开户，成为世界股市历史一大亮点。华为股市也不甘示弱，2007年8月投入1 000万元进入股市，当月实现收益100万元！这让公司上下一派欢腾，奖金自然人人有份。公司为此专门制定王会计担任操盘手，每天进行股市交易，赚取价差收益。可是，好景不长，由于国家出台政策加强对股市泡沫的治理，企业持有的股票价值每天都在缩水5%以上。是卖还是持有，公司高层专门召开会议进行讨论。不少人认为“留得青山在，不愁没柴烧”。最后公司决定“潜伏”，准备长期持有！ 至2009年2月，中国股市指数由6 000多点下跌到1 800多点时。公司股票缩水率高达70%左右，公司因此损失惨重，资金周转困难，财务危机不断出现，企业再次面临“是卖还是持有”的抉择！ 问题： 1.企业对持有的随时用于交易的股票应划归金融资产的哪一类？ 2.企业是否可以将划归为交易性金融资产的金融资产重新分类为可供出售金融资产？ 3.对投资发生的收益或损失，会计上应如何处理？ 一、金融工具概念 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单 位的金融负债或权益工具的合同。 二、金融资产 金融资产是经营资产的对称,是单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的无形的权利，是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 包括： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ①交易性金融资产 ②指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （2）持有至到期投资 （3）应收账款 （4）可供出售的金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产与交易性金融资产有区别吗？ 从核算上没有区别，在指定以前有区别，就是指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不像交易性金融资产那样特征明显，可以不指定为以公允价值计量及其变动计入当期损益，也可以说是可供出售金融资产，通过一指定就为以后的计量工作打了基础定了调了。而交易性金融资产，可以不指定就可以了，因为他的特征比较明显。 任务二 ?交易性金融资产核算 一、概念： 交易性金融资产指企业为了近期出售而持有的 金融资产，包括企业为交易目的而持有的债券投资、 股票投资和基金投资。 其是以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产。 公允价值亦称公允市价、公允价格，指熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。 交易性金融资产必须能满足下列条件之一：（教材P101) (1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。 (2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 (3) 属于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。 衍生工具指由另一种证券( 股票, 债券, 货币或者商品) 构成或衍生而来的交易。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。 套期工具通常是企业指定的衍生工具，其公允价值或现金流量的预期可以抵销被套期项目的公允价值和现金流量的变动。 交易性金融资产的特点： （1）企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）； （2）该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。 （3）交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。  交易性金融资产的目的：投机 （1）取得的目的是为了近期内出售。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （2）基于投资策略和风险管理需要将某些金融资产组合从事短期获利活动。 　　 二、核算 “交易性金融资产”是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的“短期投资”，与之类似，又有不同。 （一）设置账户： “交易性金融资产”（资产类）：核算企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资的公允价值，包括企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 　 交易性金融资产 1.取得时的公允价值 1.资产负债表日公允价值 2.资产负