项目四：固定资产核算岗位-精.ppt

1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2012年4月，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料—A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。 （2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。 （3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。 （4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。 （5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。 （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。 （7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。 （1）发出A材料的单位成本＝（20000-2000+2200+37000+51500+600）/（2000+2950+ 5000+50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤） （2） ① 借：应付账款 2000 贷：原材料 2000 ② 借：原材料 2200 应交税费—应交增值税（进项税额） 306 贷：银行存款 2506 ③ 借：在途物资 37000 应交税费—应交增值税（进项税额） 6120 贷：银行存款 43120 ④ 借：原材料 37000 贷：在途物资 37000 ⑤ 借：原材料 51500 应交税费—应交增值税（进项税额） 8415 银行存款 20085 贷：其他货币资金 80000 ⑥ 借：原材料 600 贷：生产成本 600 ⑦ 借：生产成本 65580 制造费用 10930 管理费用 10930 贷：原材料 87440 2.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2012年4月份有关资料如下： （1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初