我国的纳税信用问题的分析.pdf

摘要 摘要 税收是保证国家机器正常运转的经济基础和进行宏观调控的重要手段， 是发展市场经济和建设小康社会的助推器。依法诚信纳税是社会主义税收持 续、健康、稳定增长的基础，税收工作的成效直接关系着建设社会主义和谐 社会的进程。 一．论文的研究动因 在税收活动中，纳税人作为税收管理的对象，是保证税收收入的关键因 素，因此，促使纳税人依法诚信纳税就成为当前我们税收管理活动的核心目 标。为不断增强公民依法纳税意识，营造良好的依法治税环境，推动社会主 义和谐发展，国家税务总局提出的全国税收宣传月的主题，从2002年的“诚 信纳税，利国利民”到2007年的“依法诚信纳税，共建和谐社会”，无不体 现了国家税务总局对依法诚信纳税的重视。 在我国这样一个“以人为本”的社会氛围中，如何培养和激励纳税人依 法纳税、督促征税人依法征税，使税收实际收入和潜在收入间的差距最小， 就成为架构和完善税收征管制度的出发点和着力点以及税收管理的终极目 标。只有充分认识纳税信用存在的问题，才可能为税务部门制定有针对性的 税收管理措施，提高税收管理的有效性。纳税信用问题已成为我国税收领域 的一个重要课题。本文将从纳税信用法律理论入手，通过对我国纳税信用的 状况及其原因剖析，试图提出提高我国纳税信用水平的建议措施，以实现税 收与经济的和谐发展。 我国纳税信用问题研究 二．论文的研究方法 纳税信用问题本身带有很强的对策研究的特点，它既需要对历史经验的 总结，又需要对现实问题的具体分析；它既需要理论分析的概括，又需要理 论对现实问题的指导，从而提出具有建设性的意见。本文的研究采用理论分 析与现实分析相结合，西方先进经验的借鉴与中国的现实情况相结合的方法， 从法理角度分析纳税信用的重要性、运用经济学中的博弈论对纳税信用进行 条件分析以及委托代理理论的激励理论来研究纳税信用问题。 三．论文的主要内容及观点 除引言以外，本文共分四章，各章的主要内容及主要观点分述如下： 第一章“纳税信用的理论探索”，本章共分三节。第一节对纳税信用的概 念进行了界定。笔者认为，概念的定义应服务于论文分析的需要，本文对“纳 税信用”概念的定义，并非出于形式的需要，而是想借此为后文的讨论界定 一个范围，以便后文的研究能够顺利进行。因此，对论文讨论范围的思考才 是“纳税信用”概念的核心问题。由于行文的需要，本文给了“纳税信用” 一个操作性的定义；纳税信用是税收信用的核心，是衡量纳税人遵从税收法 律法规、履行纳税义务诚信程度的标尺；也可认为是纳税人按照现行税法或 现行税法的立法精神的规定标准计算的应纳税额纳税就具有纳税信用。纳税 信用与一般的商业信用既有联系又有区别，这在文中也作了简要说明。 第二节“纳税信用的法理依据”，该部分从税收法理角度分析纳税信用， 分别从税收法律关系、税收公平原则和税收效率原则分析纳税信用的重要性。 指出税收法律关系是由税法确认和调整的，在国家税收活动中各方当事人之 间形成的，具有权利义务内容的社会关系。税收的本质就是纳税人与政府就 公共品和服务的提供和付费达成的契约。这就从税收本质的高度阐释了人民 为什么要向国家纳税，而不是普通意义上的税收——国家依靠其政治权利强 制征收的税收。如果单从普通意义上的税收来看，税收具有强制性、无偿性 及财产的单向转移性，而从税收本质来看，税收是国家与纳税人之间的双向 权利与义务对称的关系，这就从根本上体现了公平。然后再从税收的公平和 2 摘要 效率原则分析纳税信用的重要性。公平和效率是社会和经济发展的目标，只 有实现了公平和效率，社会和经济才能和谐发展，税收将公平和效率作为其 基本原则，旨在促进社会与经济的和谐发展。本文从税收公平和效率的原则 对纳税信用提出要求，指出只有做到诚信纳税，才能实现税收的公平和效率。 第二章“我国纳税信用现状及其危害”，本章是整篇论文的关键部分，分 别从理论和实践两方面进行分析，共分两节。第一节“我国纳税信用现状”， 从我国税收流失的现实出发，分析了从2000年～2005年我国税收大检查的情 况，表明了近年来我国税收违规率呈逐年上升的趋势，我国纳税信用缺失状 况日趋严重，这样的税收流失状况对我国经济产生严重的影响。本章第二节 从政府收入、资源配置、收入再分配和经济决策四个方面论述了纳税信用缺 失给经济带来的危害，这也为本文的研