《OECD国家环境税改革比较分析.》.pdf

91国 税 收 与 借 鉴 ／象 一¨5￡磐。。l尊s 口E[口国家环境横改革比较分新术 口 黄玉 林 尹 崇东 安 然 周 志波 内容 提要 ：本 文在 比较研 究 OECD国家环境税 改革模 式 、税 制构成 、征 管模 式 、配套制 度 的基础上 ，分析 了其环境税 制度存在 的问题 ，得 出其 对 中国环境税 改革 的启示 。 关键词 ：环境税 双重红利 政策预告 税制 改革 环境保护和生态文 明建设的肯綮在于体制创新 其他 财政 、税收政 策的调整 ．保持财政 收入 和宏观 和 制度创新 ，而环境税 制改革 当属生态文 明建设 税 负的整体稳定 。从理论上讲 ． “财 政 中性 。可以 制度 创新 的一部分 ，是 绿色发展 、循环 发展 、低 通 过两个途径实现 ：一是 以 ”一次 总付税 ”形式返 碳发展 ”的题 中之义 。本文在 比较分析经济合 作与 还 环境税 ，二是对所得税 、社 会保 障税等 扭 曲性 发展组织 (OECD)国家环境税改革经验 、剖析存 税 种进行结构性减税 (Parry，1995；Parry和 Oates 在 问题 的基 础上 ，得 出对 中国环境税 改革 的启示 ， 1998)。在 实践 中，OECD国家一般采 用结构性减税 以期 为中国环境税 改革提供政策参考 。 的方式。如 ，英 国 1996年开 征垃圾 填埋税 ．同时 对 注册 的垃圾 填埋点雇 主为雇 员缴纳 的国民保险 一 、 OECD国家 环 境 税 改革 的基 本 经 验 金 降低 0．1％费率 。 (一)环境税改革模 式 3 以 “政策预 告”为改革做铺垫 。OECD国家 1．以 ”双重红 利 ”假说为理论基础 。 “．R-y．重红 在 推行环境税 改革 的过 程 中进展 顺利 ，还 得益于 利 ，最初 由 Tullock (1968)等人提 出 ，。是 指环 其政 策预告制度 。例 如 ，丹麦早在 1988年就对 1993 境税 改革不仅能够改善环境 ，获得 “环境红利 ”，还 年 实施 的能源税进行预 告 ，自1993～1997年逐年 能优化税 制结构 、提 高就业水平 、推动经济 增长 、 提 高能源 税税率 。德 国 1999～2003年的生态税改 促进社会公平等 ，获得 “非环境红利” (Bovenberg 革 ，也 采用 了 渐进 制度 ”，逐步提 高各个 税 目税 和 Goulder，1996)。 “双重红利 ”假说在 1990年代 率 (OECD，2012a)。 初期 的研究 中得 到普遍验证 ．一 方面更加坚 定了 (二)环境税制体 系构成 OECD国家环境税 改革的决I ，另一方面也 为环境 OECD国家环境税 制体 系一般包括能源 税 、交 税改革提供 了强有 力的理 论支撑 。 通税 (车船税 )、污染税 、资源税 ．而能源税 、交 2．以 财 政 中性 ”为基本 原则 。所谓 财 政 中 通税在环 境税 中的比重 一般 分别在 70％、25％左右 性 ”的环境税 改革 ，是指在 引入 环境税 的同时通过 (OECD 2012b)。 一般而 言 ，联邦制 国家实行彻底 本文是国家社科基金项 目 “不同市场结构下我国环境税效应研究”(批准号：13BJYI49)、中央高校基本科研业务专项资金重点课题 “中 国环境税改革路径研究一基于OECD国家经验”(批准号 SWU1409126)、中国国际税收研究会2014年度重点调研课题 完“善地方税体系 的国际借鉴研究”、重庆市地方税务局2014年度重