企业所得税法总则部分讲解 - 广东省国家税务局.pptVIP

小型微利企业所得税优惠政策培训 坡头区国家税务局 合肥市包河区国家税务局 * * 前言 中小企业是推动国民经济经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家出台了一系列税收优惠政策。下面，我们就小型微利企业的所得税优惠政策的有关内容进行学习。 * 一、小型微利企业条件认定 二、小型微利企业享受的优惠政策 三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方式 四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式调整前后的区别 五、享受小微企业所得税优惠政策案例 * 一、小型微利企业条件认定 《企业所得税法实施条例》第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 * 　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 * 符合规定条件的小型微利企业，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收(国家税务总局公告2015年第17号)，以及财税〔2015〕34号 文规定的减半征税优惠政策。 二、小型微利企业享受的优惠政策 * 1、减低税率政策：符合条件的小微企业年应纳税所得额高于20万元，但不超过30万元（含30万元），减按20%的税率征收企业所得税。 2、减半征税政策：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 * * 三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方式 符合规定条件的小型微利企业，查账征收方式企业，在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。核定征收方式企业，在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业人数、资产总额情况报税务机关。 　　 * （一）小微企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： 1、查账征收的小型微利企业。 （1）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的15%。具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x15% (2) 年度应纳税所得额高于20万元，低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润超过20万元，但低于30万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为实际利润额的5%，具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x5%。 （3）年度应纳税所得额高于30万元的企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。 　　 * 1、核定征收的小型微利企业。 （1）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元（含）的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的15%。具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x15% (2) 年度应纳税所得额高于20万元，低于30万元（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润超过20万元，但低于30万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为实际利润额的5%，具体计算公式：减免所得税额=实际利润额x5%。 （3）年度应纳税所得额高于30万元的企业，预缴时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减免。 * 3、本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受减半征税政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。 4、企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。 * （二）小微企业汇算清缴企业所得税时，按以下规定执行： 小微企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 * 四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式调整前后的区别 （一）扩大减半征税的年应纳税所得额 （二）核定征收的小型微利企业也可以享受企业所得税优惠政策 （三）小型微利企